Сергеева Ольга Юрьевна,
ведущий специалист-консультант Департамента правовой помощи компании ПРАВОВЕСТ
По окончании подведения итогов работы за год организация в большинстве случаев выплачивает своим соучредителям барыши. Как данную денежную операцию провести в бухгалтерском учете и как вычислить суммы налогов, вы определите из отечественной статьи.
Ответ собрания об применении чистой прибыли принимают соучредители: как юридические, так и физические лица.
В ООО полученные от участия в деятельности организации доходы распределяются между соучредителями пропорционально размеру их вклада в уставный капитал. Барыши смогут выплачиваться каждый квартал, раз в полугодие либо каждый год1.
Потому, что законом не установлен срок выплаты доходов, его необходимо указать в учредительных документах организации.
В АО при принятии ответа о выплате барышов по размещенным акциям нужно выяснить, по каким типам акций и в каком размере направляться выплачивать барыши. АО может создавать выплату как по результатам первых трех месяцев, полугодия, девяти месяцев, так и по результатам денежного года2.
порядок и Срок выплаты определяются уставом общества либо ответом о выплате барышов (принятым на неспециализированном собрании акционеров). Наряду с этим их размер не должен быть больше рекомендованный правлением (наблюдательным советом) общества.
Барыши по привилегированным акциям определенных типов смогут выплачиваться за счет ранее организованных для этих целей особых фондов общества. Ответ о выплате по итогам первых трех месяцев, полугодия и девяти месяцев денежного года принимают в течение трех месяцев по окончании окончания соответствующего периода.
В случае если уставом не выяснен срок выплаты барышов, то он не должен быть больше 60 дней со дня принятия ответа.
бухучет и Налогообложение выплачиваемых дивидендовНа организацию, выплачивающую барыши, налоговым законодательством возлагаются обязанности налогового агента. В случае если соучредителем либо акционером есть физическое лицо, то при выплате барышов с него удерживается [advert=10]НДФЛ[/advert]3.
В случае если же соучредитель либо акционер – юрлицо, то соответственно взимается [advert=54]налог на прибыль[/advert] с доходов в виде барышов4.
Порядок расчета налогов кроме этого зависит от статуса получателя барышов: для резидентов (русских физических лиц и организаций) и нерезидентов (зарубежных юридических и физических лиц) порядок расчета налогов разен.
В случае если барыши выплачиваются резидентам, необходимо из неспециализированной суммы прибыли к распределению вычесть барыши, выплаченные нерезидентам за текущий налоговый период, и барыши, полученные самой организацией. Определение неспециализированной суммы налога, подлежащей последующему распределению между всеми получателями барышов, в этом случае возможно представить в виде формулы:
Общая сумма налога = 9% х (общая сумма барышов – суммы барышов, выплаченных нерезидентам, – сумма барышов, полученная организацией)
Если величина, полученная в следствии для того чтобы расчета, окажется отрицательной, то начислять налог не требуется, и барыши соучредителям либо акционерам перечисляются полностью. В случае если же полученная величина будет хорошей, то с соучредителей либо акционеров юрлиц удерживается налог на прибыль, а с физических лиц – НДФЛ по ставке 9%5 .
В случае если барыши выплачиваются нерезидентам, налоговая база по таковой выплате определяется как сумма выплачиваемых барышов. К доходам, приобретаемым зарубежными юридическими и физическими лицами, используется налоговая ставка в размере 15 и 30% соответственно6.
Удержав налог с организации, налоговый агент обязан перечислить его в бюджет не позднее 10 дней по окончании выплаты барышов7. Удержанный с физических лиц налог должен быть перечислен в бюджет не позднее дня перечисления денег на счет физического лица либо получения денег в банке для их выдачи8.
Правила выплаты барышов
