Т. КОВАЛЕВА,
главбух
Опубликовано: Издание Практическая бухгалтерия N7 / 2002г.
Еще не все успели разобраться с майскими трансформациями в порядке уплаты [advert=55]налога на прибыль[/advert] с доходов переходного периода, как законодатели внесли новые поправки. Стремительнее всех отреагировали столичные сотрудники налоговой администрации.
Они высказали собственную точку зрения о порядке расчета налога на прибыль с упомянутых доходов.
В текущем году многие компании, каковые определяли прибыль по кассовому способу, перешли на способ начисления. Как мы знаем, они должны заплатить налог на прибыль с доходов, каковые были взяты до 2002 года и с которых данный налог не платился (к примеру, неоплаченная выручка).
Дабы вычислить налог, компания обязана выяснить облагаемую базу переходного периода. Для этого сложите все доходы, с которых необходимо платить налог. Из взятой суммы вычтите затраты, на каковые возможно уменьшить доходы. О том, как это сделать, мы детально писали в июльском номере отечественного издания.
Сумму налога по прибыли переходного периода вычислите по формуле:
Доходы переходного периода
—
Затраты переходного периода
х
24%
=
Сумма налога с прибыли переходного периода
Налог необходимо заплатить в бюджет не сходу, а по частям. Сумму налога, которую направляться перечислить в бюджет в текущем году, рассчитывают в пределах 10 процентов суммы налога, исчисленной исходя из налоговой базы за 2001 год. Следовательно, ее необходимо вычислить так:
Налогооблагаемая прибыль за 2001 год
х
24%
х
10%
=
Сумма налога, которую необходимо заплатить за 2002 год
Но сотрудники налоговой администрации придерживаются второй точки зрения. Согласно их точке зрения, эта сумма обязана определяться по формуле:
Сумма налога на прибыль за 2001 год
х
10%
=
Сумма налога, которую необходимо заплатить за 2002 год
Какой из этих вариантов выбрать, вам нужно будет решать самостоятельно.
Оставшуюся сумму налога необходимо заплатить в течение четырех лет.
А что делать тем компаниям, каковые взяли в 2001 году убыток? По ветхому законодательству получалось, что платить налог с прибыли переходного периода в 2002 году им было не требуется. Сейчас обстановка поменялась.
Такие компании должны заплатить налог за переходный период за пять лет. Перечислять деньги в бюджет нужно каждый месяц либо каждый квартал.
Это зависит от того, как ваша компания рассчитывается по авансам по [advert=56]налогу на прибыль[/advert]. Напомним, что платить необходимо равномерно. Поделите сумму налога за переходный период на количество отчетных периодов. Полученная сумма будет вашим ежемесячным (ежеквартальным) платежом.
Занятие № 10. Налог на прибыль
