И акционерные общества, и общества с ограниченной серьезностью смогут выплачивать промежуточные барыши — распределенные по результатам I квартала, полугодия, 9 месяцев. Мы поболтаем об уплате НДФЛ с барышов, выплачиваемых гражданам РФ.
(!) В акционерных обществах ответ/объявление о выплате промежуточных барышов может принять общее собрание акционеров. На принятие для того чтобы решения отводится 3 месяца по окончании окончания I квартала, полугодия либо 9 месяцев 1.
Для обществ с ограниченной серьезностью Закон не устанавливает крайнего срока, в то время, когда возможно принято решение о распределении чистой прибыли между участниками, среди них и по результатам I квартала, полугодия либо 9 месяцев 2.
(!) Промежуточные барыши выплачиваются:
- акционерам АО — не позднее 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение барышов 3;
- участникам ООО — не позднее чем через 60 дней со дня принятия ответа о распределении прибыли, в случае если меньший срок не указан в уставе либо ответе 4.
(!) Барыши, выплачиваемые резидентам РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13%. В случае если ваша организация выплачивает их напрямую своим участникам/акционерам, то нужно удержать налог и перечислить его в бюджет 5.
(!) НДФЛ с барышов рассчитывается по каждому налогоплательщику при каждой выплате дохода 6. Другими словами, например, при исчислении налога второй и следующие разы за одинаковый год не нужно делать это нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм.
(!) При расчете НДФЛ с барышов никакие налоговые вычеты физическим лицам не предоставляются 7.
(!) НДФЛ с барышов нужно перечислить в бюджет:
- акционерным обществам — не позднее месяца с даты выплаты барышов 8;
- обществам с ограниченной серьезностью — не позднее дня перечисления барышов или получения в банке наличных для выплаты барышов 9.
В платежке нужно указать КБК — 182 1 01 02010 01 1000 110, статус плательщика — 02.
(!) Налоговая отчетность при выплате барышов физическим лицам составляется так:
- АО (независимо от совокупности налогообложения) должно отразить такие барыши в декларации по налогу на прибыль.
Кроме этого по каждому акционеру — физическому лицу нужно заполнить приложение 2 к прибыльной декларации. Делать это необходимо лишь в годовой декларации, которая сдается в инспекцию не позднее 28 марта года, следующего за годом, в котором выплачены барыши 10.
Внимание! АО не должны отражать выплаченные физическим лицам барыши в справках 2-НДФЛ.
Подавать в налоговые органы сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ на физлиц, взявших барыши, уже не нужно 11;
- ООО заполняет справки 2-НДФЛ, в которых барыши указываются с кодом дохода 1010 12. Их нужно направить в инспекцию не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты барышов.
Так, в случае если ООО выплачивает барыши лишь физическим лицам, то показывать их в прибыльной декларации не нужно.
* * *
Сделаем маленькой вывод для тех, кто использует упрощенку:
- АО нужно будет заполнять декларацию по налогу на прибыль, дабы отразить в ней барыши.
В состав таковой декларации, воображаемой в инспекцию за весь год, включаются 13:
- титульный лист (лист 01), наряду с этим по реквизиту По месту нахождения (учета) нужно указать код 231 (по месту нахождения налогового агента — организации);
- подраздел 1.3 раздела 1 страницы 01;
- раздел А страницы 03 (разделы Б и В не заполняются, в случае если все участники АО — физические лица 14);
- приложение 2 — по каждому акционеру — физическому лицу 15;
- для ООО выплата барышов физическим лицам — не предлог воображать в инспекцию декларацию по налогу на прибыль 12.
———————————
Как ООО выплатить барыши и удержать налоги в 2018 году?
