В данной сделке счет-фактура есть главным и необходимым документом. Комитент вправе принять к вычету НДС, по оплаченным через комиссионера услугам (работам, товарам) третьих лиц, привлеченных для выполнения договора каковые для него заказал и оплатил комиссионер.
Сумма налога к вычету определяется согласно данным счета-фактуры, составленного комиссионером для комитента. Причем данный документ должен быть оформлен на основании счета-фактуры, выставленного исполнителем одолжений (продавцом товара) в адрес комиссионера.
Особенности регистрации счета-фактуры.
При оформлении сделки комиссионер обязан взять счет-фактуру у поставщика товаров (одолжений) и подшить его в издание учета взятых квитанций. В Книге приобретений данный счет он не регистрирует.
На основании счета-фактуры поставщика комиссионер (посредник) обязан выписать от собственного имени два экземпляра счета-фактуры для комитента. Один экземпляр комиссионер передает комитенту вместе с купленными для него товарами.
Комитент подшивает данный счет-фактуру в издание учета взятых квитанций-фактур и регистрирует его в Книге приобретений. Второй экземпляр счета-фактуры остается у комиссионера.
Он подшивает его в издание учета выставленных квитанций-фактур, но в Книге продаж не регистрирует.
Комиссионер передавая товар комитенту, выписывает кроме этого накладную. После этого стороны составляют и подписывают акт сдачи-приемки оказанных комиссионером одолжений. Выполнив поручение, комиссионер передает комитенту отчет, затем комиссионер выписывает два экземпляра счета-фактуры на сумму собственного вознаграждения.
Один экземпляр посредник передает комитенту. Тот подшивает его в издание учета взятых квитанций-фактур и регистрирует в Книге приобретений. Второй экземпляр остается у комиссионера, что подшивает его в издание учета выставленных квитанций-фактур и регистрирует в Книге продаж.
При любом варианте расчетов посредник платит НДС лишь со собственного комиссионного вознаграждения. Вознаграждение посредника облагают НДС по ставке 18 процентов. Никаких исключений из этого правила нет. Заплатить налог посредник обязан по результатам того месяца (квартала), в котором он получил от комитента сумму вознаграждения авансом либо оказал комитенту стороны и услугу подписали акт сдачи-приемки одолжений.
Начислить НДС необходимо в зависимости от того, какое из этих событий случилось раньше.
Так, документооборот включает в себя:
- Соглашение рабочей группы
- Счет-фактура на купленные товары
- Накладные на товар Платежные поручения из банка об уплате НДС в бюджет
- Отчет об выполненном поручении
- Акт сдачи-приемки работ
- Счет-фактура на вознаграждение комиссионеру
В соответствии с ГК Российской Федерации, вещи, купленные комиссионером за счет комитента, являются собственностью комитента (п. 1 ст. 996 ГК Российской Федерации), а по выполнении поручения комиссионер обязан передать комитенту все полученное согласно соглашению рабочей группы (ст. 999 ГК Российской Федерации).
Ответ подготовил: Е. Ситников, начотдела консультационного сопровождения бизнеса АКГ АРНИ Polaris International.
Счет-фактура — что за документ и для чего он нужен!!!
