Т.А. Васильева, корреспондент «Федеральной бухгалтерской газеты»
Налоговые инспекторы требуют, дабы компания начисляла НДС при получении аванса, и оформляла счет-фактуру. По окончании реализации товара данный документ снова нужно будет составлять. Необходимо ли делать двойную работу, в случае если предоплата взята в том же месяце, в котором отгружена продукция?
Ирина Воронина, главбух одной из столичных компаний, считает, что нет. Она поделилась с специалистами издания «Расчет» собственными доводам, каковые она предъявила налоговикам на протяжении проверки.
Определения «задаток» в Налоговом кодексе нетНекоторые полагают, дескать, поразмыслишь, выписал лишнюю бумажку и трижды отразил одну операцию в учете. Но никто не придерется.
Но так вычисляют лишь те, у кого отгрузка и аванс в одном месяце видятся нечасто.
Наша компания к их числу не относится. В случае если мы будем делать требования инспекторов, то количество лишних бумажек за месяц у нас перевалит за тысячу.
К тому же придется каждый день отслеживать кредитовое сальдо по счету 62, а это – значительная дополнительная работа. Для ее исполнения пригодится еще одна штатная единица.
Самое обидное содержится в том, что эта деятельность никакого смысла не имеет. Так как в следствии всех манипуляций сумма месячного НДС к уплате не изменяется.
Рассудив так, я решила пойти ва-банк и не стала проделывать всю эту двойную работу. В случае если отгрузка и аванс приходились на один месяц, выписывала лишь счет-фактуру на реализацию.
А в качестве доводов на случай проверки я подготовила такую теорию. В Налоговом кодексе обстановка с «кратковременными» авансами не предусмотрена. Исходя из этого как минимум возможно ссылаться на «неясности и несоответствия», каковые, как мы знаем, должны трактоваться в пользу плательщика налогов (п.
7 ст. 3 НК).
Четкого определения понятия «задаток» в Налоговом кодексе также нет. В статье 162 только сообщено, что НДС начисляется «с авансовых и иных платежей, взятых в счет грядущих поставок».
Но вычислять ли авансом платеж, поступивший в одном месяце с отгрузкой? По-моему, в этом случае это бессмысленно. Аргументы, само собой разумеется, не стопроцентные, но я сохраняла надежду, что здравый суть победит.
Судебная защитаВпоследствии стало известно, что мою позицию поддерживают не только кое-какие бухгалтеры, но и арбитражные судьи. Примеры – в распоряжениях федеральных арбитражных судов Уральского округа от 3 февраля 2004 г. № Ф09-50/04-АК, Восточно-Сибирского округа от 15 сентября 2004 г. № А19-5169/04-30-Ф02-3783/ 04-С1, Западно-Сибирского округа от 22 сентября 2004 г. № Ф04-6802/ 2004(А46-4924-31).
Приведенные в них выводы судей таковы: платежи за товар, отгруженный в том же налоговом периоде, «не смогут принимать во внимание авансами, а также , если финансовые средства поступили ранее отгрузки товаров». Соответственно, эти платежи «не смогут увеличивать налоговую базу в порядке, предусмотренном статьей 162 Налогового кодекса».
Появление таких арбитражных ответов утвердило меня в собственной правоте. Каждое дело по данной теме я распечатывала и подшивала в папку. Не смотря на то, что полной уверенности в том, что инспекторы не придерутся, конечно, не было. Так как, как мы знаем, арбитражная практика контролерам не указ.
Развитие событий не вынудило себя ожидать. При выездной налоговой проверке инспектор указал мне на неточность и приготовился начислить налоги, пени и штрафы.
Но его заявление не застало меня неожиданно. В ответ я привела собственные доводы и зачитала контролеру пара судебных вердиктов из собственной папки.
В итоге инспектор осознал, что со штрафами наша компания ни за что не согласится и будет оспаривать их в суде.
Счет-фактура на задаток в 1С 8.3 Бухгалтерия
