Сущность Дискуссии
Не секрет, что налоговые органы применяют любой эргономичный предлог, дабы не дать клиенту вычет. Один из таких предлогов — экземпляр счета-фактуры клиента не аналогичен экземпляру, оставшемуся у продавца. Другими словами все нужные графы счета-фактуры заполнены, но имеются расхождения, например, в наименовании товара (Стол компьютерный, модель Консул, серия КСТ-09 и Стол для компьютера, модель Консул), не совпадают даты выписки квитанций-фактур либо их порядковые номера.
Такое быть может, к примеру, в следующих случаях:
продавец выдал вам счет-фактуру, а позже внес в собственный экземпляр какие-нибудь поправки;
продавец исправил ваш экземпляр счета-фактуры, но забыл внести эти исправления в собственный экземпляр.
Неидентичность квитанций-фактур сотрудники налоговой администрации смогут распознать, проводя встречную диагностику вашего поставщика. Как правомерен отказ в вычете по такому основанию.
АНАЛИЗ ОБСТАНОВКИ
Осуществляющие контроль органы до настоящего момента не высказывались на данный счет. Только столичные сотрудники налоговой администрации аж 3 года назад выразили вывод, что счет-фактура, по которому клиент предъявляет НДС к вычету, обязан всецело соответствовать счету-фактуре, на основании которого продавец начисляет налог в бюджет .
Мы решили сами выяснить, что думают в Минфине по этому поводу. И вот что нам ответили.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
ВИХЛЯЕВА ЕЛЕНА НИКОЛАЕВНА — Советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов России
По моему точке зрения, в случае если сказать о распознанных налоговыми органами несовпадениях в экземплярах квитанций-фактур, остающихся у продавца и переданных клиенту, то претензии налогового органа являются правомерными. Так как продавец выставляет клиенту второй экземпляр счета-фактуры, оставляя первый экземпляр у себя, другими словами они должны быть аналогичными.
Но в НК РФ не предусмотрена обязанность клиента сверять собственный экземпляр счета-фактуры с экземпляром продавца . Да и по действующему налоговому законодательству у клиента нет возможности контролировать правильность оформления агентом собственного экземпляра счета-фактуры.
Исходя из этого неидентичность экземпляров поставщика-фактур и счётов покупателя не есть фактом, лишающим клиента права на использование налоговых вычетов по таким документам.
Опираясь на эти аргументы, суды, разглядывавшие споры по этому вопросу, признавали необоснованным отказ в возмещении НДС по квитанциям-фактурам, в которых различались:
— наименование товара ;
— дата выписки счета-фактуры ;
— подписи и главных бухгалтеров и фамилии руководителей .
Но имейте в виду, что в конце прошлого года получили юридическую силу поправки в ст. 169 НК РФ , в соответствии с которым не являются основанием для отказа в вычете НДС лишь те неточности в счете-фактуре, каковые не мешают налоговым органам при проведении испытаний идентифицировать :
— продавца;
— клиента;
— наименование товаров (работ, одолжений), имущественных прав;
— цена товаров (работ, одолжений), имущественных прав;
— налоговую ставку;
— сумму налога.
Исходя из этого, найдя в квитанциях-фактурах покупателя и продавца расхождения, к примеру, в написании наименования товара, сотрудники налоговой администрации смогут заявить, что это помешало им взять верные сведения о реализованном товаре. И на этом основании отказать в вычете.
Корректировочный счет-фактура в 1С 8.3 у продавца
