Письмо Министерства финансов России от 27.12.05 № 03-11-04/3/190 О совокупности налогообложения при осуществлении розничной торговли в 2006 году (размещено в приложении «Официальные документы» № 3, 2006)
Ирина Якимович, специалист «УНП»
В Налоговом кодексе четко сообщено, что розничные торговцы попадают под ЕНВД. Дает НК РФ и определение розничной торговли. Действительно, определение это составлено так, что приводит к множеству вопросов. Уточнения же, внесенные в это определение законом от 21.07.05 № 101-ФЗ, лишь усугубили обстановку.
Разъяснить, что же все-таки нужно осознавать под розничной торговлей, взялся Министерство финансов России в письме от 27.12.05 № 03-11-04/3/190.
Показатели торговли
Глава Налогового кодекса, посвященная ЕНВД, вводит два условия, при наличии которых розничная торговля попадает под единый налог на вмененный доход. Во-первых, на «вмененку» переводится только торговля, осуществляемая через павильоны и магазины с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
Соответственно в случае если площадь объектов превышает указанный метраж, то ЕНВД использоваться не имеет возможности. Увидим, что в случае если объекты стационарной сети по большому счету не имеют торгового зала (киоски, палатки, лотки), то они кроме этого переводятся на ЕНВД.
Подобная обстановка складывается и при торговле через объекты нестационарной торговой сети.
Второе условие связано с отнесением торговли к розничной. Закон № 101-ФЗ поменял определение розницы для целей ЕНВД. И сейчас к такой относится предпринимательская деятельность, которая связана с торговлей товарами (а также за наличный расчет, и с применением платежных карт) на базе контрактов розничной купли-продажи.
Ранее же вид контракта значения не имел, а определяющим был метод расчета — «вмененка» использовалась лишь при наличных расчётах и расчётах с применением банковских карт.
Что основнее: цель либо магазин
Именно на второй показатель и обращает внимание в собственном письме Министерство финансов России. Авторы документа отмечают, что НК РФ не дает собственного определения соглашения розничной купли-продажи. Соответственно, для уяснения этого термина нужно обратиться к Гражданскому кодексу.
Потом ссылаясь на статью 492 ГК Российской Федерации в документе отмечается, что главным показателем контракта розничной купли-продажи есть цель приобретения товара. Такими целями ГК Российской Федерации признает личное, домашнее, домашнее либо иное применение, не связанное с предпринимательской деятельностью.
Разумеется, что это определение перекрывает путь к «вмененке» операциям по продаже товаров предпринимателям и юридическим лицам. Так как такие клиенты по определению покупают товары для применения в коммерческой деятельности: или для обеспечения бизнеса (мебель, оргтехника, «канцелярка», транспорт), или для производства либо перепродажи.
Но в действительности все не так легко. Дело в том, что понятие розничной купли-продажи уточнил Пленум ВАС РФ в распоряжении от 22.10.97 № 18. И в пункте 5 этого документа четко указано: в случае если организация получает товары у продавца, осуществляющего предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже.
И наряду с этим не имеет значения, как будет употребляться данный товар — для предпринимательской деятельности либо нет.
С учетом этого разъяснения выходит, что организации, торгующей в розницу, необходимо использовать ЕНВД кроме того если она реализовала товары юридическому лицу. Более того, на данный вывод не повлияет кроме того тот факт, что расчет случился не наличными.
Так как с этого года определяющим есть вид контракта, а не метод расчетов. Несложнее говоря, у розничных торговцев все операции будут попадать под ЕНВД.
ЕНВД в 2018 году. Вмененка для ИП и ООО, совмещение с НДС и Упрощенкой. Сравнение: енвд либо патент?
