Зачет взаимных требований: ндс к вычету

Целый прошедший год не утихали споры относительно момента и условий принятия НДС к вычету при расчетах ценными бумагами, бартере либо проведении зачета обоюдных требований. Сейчас законодатели устранили последовательность вопросов, внеся поправки в НК РФ.

Но кое-какие неприятности так и остались нерешенными.

Итак, отыщем в памяти мало начало ушедшего года.

С 1 января 2007 года пункт 4 статьи 168 НК РФ начал функционировать в новой редакции. И при товарообменных операциях, зачетах обоюдных требований, расчетах ценными бумагами входной НДС требовалось перечислять партнеру деньгами.

К сожалению, на данный момент в этом отношении ничего не поменялось, исходя из этого те, кто практикует неденежные расчеты, так же, как и прежде обязаны уплачивать предъявленный им НДС живыми деньгами.

Это указывает, что при отсутствии факта уплаты налога поставщику, клиент не вправе принять к вычету предъявленную сумму НДС.

Необходимо ли платить НДС партнеру?

То, что, рассчитываясь с поставщиком товаром либо полезной бумагой, клиент обязан уплатить НДС (в противном случае не возьмёт вычет) ясно. А вот справедливо ли данное утверждение для организаций, закрывающих собственную задолженность методом зачета обоюдных требований?

Давайте разберемся.

В случае если обратиться конкретно к пункту 4 статьи 168 НК РФ, то обязанность по уплате НДС живыми деньгами у таких компаний конкретно появляется. Но этот пункт не регулирует правила применения вычета. Исходя из этого, чтобы выяснить, зависит право на вычет от факта уплаты налога добавленой стоимости либо нет, нужно обратиться к статьям 171 и 172 НК РФ. Так как эти статьи регулируют условия и порядок принятия НДС к вычету.

По окончании просмотра данных статей видим, что сообщение с пунктом 4 статьи 168 НК РФ содержится лишь в новой редакции пункта 2 статьи 172 НК РФ.

Но все дело в том, что в этом пункте речь заходит только о расчетах с поставщиками собственным имуществом (а также векселем третьего лица). О зачете обоюдных требований не говорится ни в этом, ни в любом втором пункте статей 171 и 172 НК РФ.

Следовательно, в случае если клиент не выполнит требования пункта 4 статьи 168 НК РФ, гася задолженность перед поставщиком зачетом обоюдных требований, то это не должно очень плохо отразиться на клиент. В противном случае говоря, неуплата входного налога партнеру не смотря на то, что и будет принимать во внимание нарушением пункта 4 статьи 168 НК РФ, но в этом случае это такое нарушение, за которое нет наказания.

По крайней мере, сотрудники налоговой администрации не вправе оштрафовать компанию, ссылаясь на то, что та незаконно применила вычет входного НДС, соответственно, занизила сумму налога к уплате в бюджет.

Помимо этого, о взаимозачете (в отличие от случаев расчета собственным имуществом), в большинстве случаев, заблаговременно не договариваются. К примеру, компания Х сделала одолжения компании У по одному контракту, по окончании чего компания У приняла входной НДС к вычету.

Со своей стороны, компания У выполнила работы для Х По другому контракту, а Х также зачел входной НДС. Потом, решив не расплачиваться между собой деньгами, стороны договорились обоюдные задолженности.

Значит, приняв работы (услуги) к учету и взяв входящий счет-фактуру, любая из сторон имеет полное право принять входной налог к вычету. И финансисты против для того чтобы вычета не возражают (см. письмо Министерства финансов России от 23 марта 2007 г. № 07-05-06/75).

Наряду с этим не имеет значение, что в будущем партнеры решили зачесть обоюдные требования.

Но, к сожалению, контролеры, вероятнее, будут придерживаться противоположной позиции. В частности: без факта уплаты входного НДС клиент, закрывающий собственную задолженность перед поставщиком через акт взаимозачета, теряет право на вычет НДС.

И, в случае если компания не перечислит налог партнеру при проведении взаимозачета, то входной НДС, ранее принятый к вычету (при получении товаров либо услуг и результатов работ), нужно будет восстановить (письмо Министерства финансов России от 24 мая 2007 г. № 03-07-11/139). Исходя из этого нельзя исключать споры с налоговой администрацией и, быть может, собственный право на зачет НДС нужно будет доказывать в суде.

К тому же и финансисты приравнивают расчеты методом зачета обоюдных требований к расчетам собственным имуществом.

Вычеты по НДС


Похожие заметки:

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: