Публикация подготовлена при участии экспертов ФНС России
Очередной семинар, организованный изданием «Российский налоговый курьер», был посвящен изюминкам исчисления [advert=55]налога на прибыль[/advert]. По большей части читателей интересовали неприятности применения на практике поправок, внесенных в главу 25 Налогового кодекса законом № 58-ФЗ.
На вопросы читателей отвечала Елена Юрьевна ПОПОВА, национальный советник налоговой работы Российской Федерации I ранга, Управление администрирования налога на прибыль ФНС России. Ответы на самые увлекательные из них мы воображаем вашему вниманию.
Ж урнал «Российский налоговый курьер»ПРЯМЫЕ Затраты
В учетной политике для целей налогообложения на 2006 год организация зафиксировала, что к прямым расходам относятся только материальные затраты. Остальные затраты, включая суммы начисленной амортизации по производственному оборудованию и зарплаты рабочих, являются косвенными.
Правомерны ли действия плательщика налогов?
В случае если направляться буквальному прочтению новых положений статьи 318 Налогового кодекса, то организация вправе установить любой список прямых затрат, которые связаны с реализацией и производством. Казалось бы, формально нет никакого нарушения в действиях плательщика налогов, если он квалифицирует в качестве косвенных затраты, каковые по сути для данного вида производства являются прямыми.
В это же время это утрированный подход к толкованию поправок, внесенных в статьи 318 и 319 Кодекса законом от 06.06.2005 № 58-ФЗ. Так как целью трансформаций являлось сближение налогового и бухучёта.
Случаи, в то время, когда плательщик налогов в целях исчисления налога на прибыль включает в состав косвенных затрат затраты, каковые по сути для организации являются прямыми и в бухучете формируют себестоимость продукции, достаточно распространены. Но в таких обстановках организация должна быть готова к тому, дабы пояснить подобное формирование прямых затрат.
Имеется в виду, что положения статьи 318 Кодекса предусматривают, что прямые затраты должны быть связаны с производством товаров, исполнением работ, оказанием услуг.
***
Компания оказывает аудиторские услуги. Может ли она воспользоваться новыми положениями статьи 318 Кодекса и всю сумму прямых затрат учитывать в составе затрат текущего периода без распределения на остатки НЗП?
На основании новых положений 318-й статьи Кодекса организациям, оказывающим услуги, дана возможность учитывать в текущем отчетном (налоговом) периоде всю сумму прямых затрат без распределения на остатки НЗП. Вследствие этого особенную значимость получает квалификация в качестве услуги того либо иного вида деятельности компании.
Понятие «услуга» для целей налогообложения выяснено в пункте 5 статьи 38 Кодекса. Так, услугой согласится деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в ходе осуществления данной деятельности.
В качестве услуги смогут рассматриваться арендные правоотношения. Итог оказания таких одолжений — сам факт аренды помещения, оборудования либо другого имущества. Результат не имеет материального выражения, и услуга потребляется в момент ее оказания, другими словами в течение всего срока действия соглашения.
Veids
