Примечание. Тему статьи внесла предложение Валентина Владимировна Бондаренко, главбух, ООО Аскат, г. Новоалтайск, Алтайский край.
Казалось бы, всем должно быть известно то, что организации и предприниматели, использующие упрощенку, не обязаны выставлять счета-фактуры с НДС (за исключением посредников). Так как налог предъявляется клиентам лишь налогоплательщиками (в определенных случаях — налоговыми агентами) . А упрощенцы платить НДС не должны . Следовательно, не должны они и выставлять счета-фактуры . Причем ни своим клиентам, ни поставщикам.
Но имеется ситуации, в то время, когда агенты все же требуют счета-фактуры от упрощенцев.
Обстановка 1. Возврат поставщику — плательщику НДС бракованного товара Поставщик, принимая собственный товар обратно, настаивает, дабы упрощенец оформил счет-фактуру. Так несложнее: взял счет-фактуру с выделенным НДС и предъявил его к вычету.
Но это неправильно.
Поставщик сам выставляет корректировочный счет-фактуру, в котором будет отражено уменьшение количества ранее отгруженных товаров. На основании этого корректировочного счета-фактуры поставщик принимает к вычету НДС по товарам, возвращенным упрощенцем .
В случае если же упрощенец возвращает целый товар, полученный по накладной, то поставщик регистрирует в книге приобретений собственный счет-фактуру, что он составил при отгрузке товаров клиенту . Другими словами поставщику не требуется выставлять кроме того корректировочный счет-фактуру.
Напомним, что в налоговом учете упрощенца возврат бракованного товара (если он был куплен для перепродажи) не отражается:
- цена возвращаемых товаров не учитывается в расходах упрощенца, потому, что их возврат не приравнивается к продаже;
- деньги, полученные от поставщика за возвращенный товар, в доходы включать не требуется .
А вдруг упрощенец, использующий прибыльно-расходную УСНО, возвращает поставщику бракованные материалы и сырьё, то обстановка изменяется. Отметим, что цена материалов и сырья учитывается в составе материальных затрат, когда материалы и сырьё взяты и оплачены . Кроме этого на затраты списывается и сумма НДС по ним . Исходя из этого при таких условиях упрощенцу нужно снизить сумму признанных ранее затрат на цена возвращаемого материалов и сырья. Так как эти затраты уже нельзя назвать экономически обоснованными . Кроме этого нужно вернуть и суммы сопутствующего налога на добавленную цена.
Обстановка 2. Поставщик вернул задаток, в котором выделена сумма налога на добавленную цена К примеру, упрощенец перечислил собственному поставщику предоплату за товары в сумме 118 тыс. руб., а также НДС 18 тыс. руб. Поставщик отгрузил товар на сумму 70,8 тыс. руб., а также НДС 10,8 тыс. руб. Оставшуюся сумму — 47,2 тыс. руб. поставщик вернул упрощенцу, причем в платежке на перечисление
денег указано: а также НДС 7,2 тыс. руб.. По окончании возврата части аванса поставщик начал требовать от клиента-упрощенца счет-фактуру на сумму возвращенных денег с выделением суммы НДС.
Не обращая внимания на то что упрощенец взял деньги по платежному поручению, в котором сумма НДС выделена, оснований для выставления счета-фактуры у него так же, как и прежде нет.
А поставщику счет-фактура от клиента (кроме того если бы тот не был упрощенцем) для вычета авансового НДС по большому счету не нужен. Поставщик регистрирует в книге приобретений собственный счет-фактуру, выставленный клиенту при получении аванса. Очевидно, лишь на ту часть аванса, которая была возвращена .
Возможно ли выставлять агентам счета-фактуры, трудясь на упрощенке?
