С этого года действуют новые правила получения счетов-вычетов и выставления фактур при авансовой совокупности расчетов. Но требования, установленные в главе 21 «Налог на добавленную цена» НК РФ, не хватает конкретны, что породило массу вопросов об их применении.
Как поставщику верно выставить счет-фактуру на задаток, а клиенту зачесть соответствующую сумму налога? В комментируемом письме Министерство финансов России изложил собственную точку зрения о том, как на практике использовать новшества.
Причем вывод экспертов денежного ведомства по некоторым вопросам возможно назвать сенсационным.
Письмо Минфина РФ от 06.03.09 № 03-07-15/39 ПРАВИЛА ДЛЯ ПОСТАВЩИКА ПРИ ВЫСТАВЛЕНИИ СЧЕТА-ФАКТУРЫ
Требование о выставлении поставщиком счета-фактуры при получении от клиента аванса установлено в пункте 3 статьи 168 НК РФ (трансформации внесены законом от 26.11.08 № 224-ФЗ). А пункт 5.1 статьи 169 НК РФ содержит реквизиты, каковые обязан включать в себя данный документ.
Сразу же появляется вопрос: какую форму счета-фактуры необходимо применять? Так как в распоряжение Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (потом — распоряжение № 914), которым утверждена простая форма счета-фактуры, трансформации не вносились.
Другими словами, не обращая внимания на то что пункт 5.1 статьи 169 НК РФ предусматривает особенные реквизиты для счета-фактуры на задаток, особая форма для этого случая до сих пор не утверждена. Как же быть компаниям: применять простую форму либо разрабатывать собственный вариант счета-фактуры на задаток?
Согласно точки зрения Министерства финансов России, клиент при получении аванса обязан применять форму счета-фактуры, утвержденную распоряжением № 914. Но нужно, дабы показатели для того чтобы документа соответствовали списку, приведенному в пункте 5.1 статьи 169 НК РФ (см. справку «Какие конкретно реквизиты обязан содержать счет-фактура на задаток»).
Какую данные необходимо указать в графе 1
Одним из показателей счета-фактуры на задаток есть наименование поставляемых товаров (описание работ, одолжений), имущественных прав. Как раз с данной графой появляется больше всего трудностей.
Возможно ли в ней написать легко неспециализированную данные, к примеру «задаток согласно соглашению»? Либо же нужен подробный список всех товаров либо работ (одолжений)?
Эксперты главного денежного ведомства уверены в том, что наименование товаров (описание работ, одолжений) направляться показывать так, как это зафиксировано в контракте, но с учетом некоторых нюансов. Так, в случае если соглашение поставки предусматривает отгрузку товаров по заявке (спецификации) клиента, которая оформляется по окончании оплаты, в счете-фактуре должно быть отражено обобщенное наименование товаров (либо групп товаров).
ПРИМЕР 1
ООО «Хлебозавод» заключило контракт на продажу хлебобулочных изделий с ООО «Торговля». По условиям контракта ООО «Торговля» осуществляет предварительную оплату хлебобулочных изделий, по окончании чего заказывает их с разбивкой по конкретным наименованиям изделий (хлеб «Дарницкий», батон «Муниципальный» и пр.).
Так, при перечислении предоплаты согласно соглашению ООО «Хлебозавод» не имеет возможности идентифицировать, за какую как раз товарную позицию она взята. Следовательно, в счете-фактуре на задаток, выставляемом ООО «Хлебозавод» в адрес ООО «Торговля», указывается обобщенное наименование товара — хлебобулочные изделия — без разбивки на конкретные товарные позиции.
Неточности в нумерации квитанций-фактур в 1С: Бухгалтерии — фрагмент вебинара
