А. Воронцова, консультант ЗАО «Консалтинговая несколько “Зеркало”»
В случае если товар поступил в компанию без расчетных документов, его учитывают как неотфактурованные поставки. Принять НДС к вычету компания сможет лишь в том месяце, в то время, когда возьмёт счет-фактуру от поставщика. Об этом еще раз напомнили сотрудники Министерства финансов в собственном письме от 30 сентября 2005 г. № 03-04-11/253.
Товар пришел, а документов нет…
Взяв неотфактурованную поставку, клиент вспоминает, по какой цене отражать товар. Сходу напомним, что он не обязан проводить исследования рынка чтобы выяснить рыночную цена. Возможно воспользоваться стоимостями, указанными в контракте с поставщиком. Так как претензии по ценообразованию предъявляют лишь контролеры, а в Налоговом кодексе законодательно закреплена презумпция рыночных стоимостей, указанных в соглашении (п. 1 ст.
40 НК).
В случае если же в договоре цена материалов не установлена, направляться исходить из той цены, по которой организация берёт подобное имущество. Наряду с этим возможно сослаться на пункт 6.1.
Положения по бухучёту «Затраты организации» (ПБУ 10/99). В то время, когда бухгалтер возьмёт расчетные документы, он обязан сравнить указанную в них цену со ценой, по которой материалы были оприходованы.
Если они отличаются, направляться исправить записи в учете.
В данной ситуации появляется сходу пара вопросов. Первый – каким документом руководствоваться при корректировке цены. Пунктом 12 Положения по бухучёту «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01) выяснено следующее.
Фактическую себестоимость материально-производственных запасов (потом – МПЗ), по которой они приняты к бухучёту, изменять запрещено. В случае если документы поставщика поступили перед тем, как компания списала товары на затраты, при определении цены направляться обратиться к пункту 40 Методических указаний по бухучёту МПЗ (приказ Министерства финансов от 28 декабря 2001 г. № 119н).
В нем сообщено, что, взяв документы, бухгалтер обязан скорректировать цена материалов исходя из данных, приведенных в бумагах.
Списать на затраты цена материалов компания может несколькими способами. Один из них – исходя из цены единицы МПЗ. В этом случае корректировка самый несложна и эргономична. Так как бухгалтер имеет возможность поменять цена лишь неотфактурованных запасов, остальные материалы останутся неизменными (п. 40 Методических указаний).
А вот в случае если организация отпускает МПЗ в затраты по средней цене, то при корректировке неотфактурованных материалов изменится средняя себестоимость полностью всех списываемых в расход запасов. Обратите внимание: такая обстановка не предусмотрена ни Методическими указаниями, ни ПБУ 5/01.
Так что этим методом пользоваться на практике запрещено.
Так, при получении расчетных документов поставщика бухгалтер обязан проверить, не списывались ли неотфактурованные материалы в текущем периоде. В случае если да, то нужно выяснить процентные доли материалов, каковые ушли в производство и каковые остались на складе.
Затем нужно скорректировать цену запасов, оставшихся на складе. Сумму дооценки направляться отнести на счет 91 «расходы и Прочие доходы». Одновременно с этим нужно скорректировать расчеты с поставщиками.
Второй вопрос, появляющийся у бухгалтера, – что подразумевает понятие «скорректировать»? Нужно всецело сторнировать ранее сделанные записи либо достаточно дополнительной проводки на сумму отклонений?
Существует пара дорог внесения корректировок в бухучёт. Это метод обратной проводки, переноса суммы с ошибочного счета на верный, дополнительной записи и способ «красного сторно». Первые два метода приводят к искажению оборотов по балансовым квитанциям.
Исходя из этого на практике, в большинстве случаев, используют два последних.
Счет, Счет-фактура, Накладная ОНЛАЙН безвозмездно без программы
