Как поступить бухгалтеру, в случае если в отчетном периоде прошла сделка согласно соглашению товарного кредита? Товар брали взаймы – денег не видели. Что необходимо вычислять расходом и доходом?
Е. Камалова
Соглашение товарного кредита содержится в том, что одна сторона (заемщик) берет у второй стороны (заимодавца) товар на какое-то время. Применяет его в собственных целях. Позже берёт совершенно верно такой же в равном количестве.
И отдает с процентами. По этому виду контракта необходимо забрать вещи с так называемыми «родовыми» показателями: их возможно заменить, измерить – килограммами, метрами, литрами. Еще одна отличительная изюминка таких вещей – по окончании получения они неспешно потребляются, расходуются.
Отношения согласно соглашению кредита и товарного займа регулируются статьями 819, 822 Гражданского кодекса.
Для бухгалтера в таком контракте будут увлекательны следующие пункты. Во-первых: дата передачи вещи заемщику. Как раз с этого момента появляется право собственности последнего на товар и начинают «капать» проценты.
Во-вторых: цена передаваемых вещей. Это необходимо для расчета суммы процентов. В–третьих: размер процентов. В случае если данный пункт в контракте не прописан, в расчет берется ставка рефинансирования Центрального банка.
И наконец: срок возврата. В соответствии с гражданским законодательством, заемщик может возвратить деньги раньше установленной даты, лишь в случае если между сторонами заключен беспроцентный заем.
Проценты – в расход
В то время, когда заемщик приобретает вещь, это не считается его доходом в целях налогообложения прибыли (подп. 10 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса). В то время, когда он возвращает товар обратно, то это включается в его затраты (подп. 12 ст. 270 НК).
Значит, заемщик не должен отражать в налоговом учете расходы и доходы при возврате и получении имущества, переданного согласно соглашению товарного кредита.
Вопросы у бухгалтера начинаются при возвращении товара. Дабы дать долги в виде для того чтобы же имущества, приходится его сперва приобрести. А цена приобретения, в большинстве случаев, отличается от той, по которой были приняты вещи. В случае если в налоговом учете цена переданного товара в базу по прибыли не включается, то в бухучете картина будет смотреться в противном случае. Вещи направляться оприходовать по фактической себестоимости за вычетом НДС и иных возмещаемых налогов (п. 6 ПБУ 5/01, п. 8 ПБУ 6/01).
Так, в бухучете сумма при возврате долга будет различаться от цены при получении. Отличие учитывают в составе других операционных затрат в соответствии с пунктом 11 ПБУ 10/99. В случае если же цена снова приобретённого имущества больше цены взятого, то появляется постоянное налоговое обязательство (ПБУ 18/02).
В налоговом учете необходимо продемонстрировать проценты, подлежащие уплате согласно соглашению. Вот они-то именно и относятся к внереализационным расходам (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК). Значит, организация-заемщик вправе включить величину процентов в затраты, учитываемые при налогообложении прибыли.
Но тут имеется собственные особенности, предусмотренные статьей 269 Налогового кодекса. Для признания процентов затратами необходимо, дабы они значительно не превышали размера процентов, взимаемых по долговым обязательствам на сопоставимых условиях, выданным в том же квартале.
Предельную величину процентов, признаваемых расходом, сдедует принять равной ставке рефинансирования Центрального банка, увеличенной в 1,1 раза, – при оформлении долгового обязательства в рублях и 15 процентам – по займам в зарубежной валюте.
В случае если контрактом не предусмотрен учет трансформации ставки рефинансирования, то в расчетах употребляется ставка, действовавшая на сутки передачи имущества. В другом случае берутся проценты Центрального банка, установленные на дату признания таких затрат.
В аналитических регистрах налогового учета необходимо расшифровывать проценты раздельно по каждому виду долгового обязательства (п. 1 ст. 328 НК).
Где забрать кредит с минимальным процентом
