Налоговая работа опубликовала самые популярные налоговые схемы, каковые применяют компании. Фискальное ведомство даёт предупреждение, что эти схемы известны ревизорам и призывают компаниям самостоятельно оценить налоговые риски, которые связаны с применением таких способов оптимизации.
«Однодневки» в теории
Применение в хозяйственной деятельности компаний – «однодневок» есть одним из самых распространенных способов получения необоснованной налоговой пользы. Концептуально сущность схемы сводится к включению в цепочку хозяйственных связей лиц, не выполняющих собственные налоговые обязательства. Возможно выделить два главных направления получения необоснованной налоговой пользы с применением компаний – «однодневок»:
1.1. Применение компаний — «однодневок» для фиктивных получения и расходов вычетов по косвенным налогам без соответствующего перемещения товара (работ, одолжений). В этом случае организация (хотящая взять необоснованную налоговую пользу) заключает хозяйственные контракты с лицом, не выполняющим собственные налоговые обязательства, причем деятельность компании-«однодневки», в большинстве случаев, прямо либо косвенно подконтрольна получателю необоснованной налоговой пользы, перечисляет ему определенную контрактом сумму (а также сумму косвенных налогов).
Со стороны агента условия контракта практически не исполняются, представляются лишь нужные первичные документы, подтверждающие совершение операций. Другими словами соблюдаются формальные требования к документальному подтверждению произведенных затрат и принятию к вычету сумм косвенных налогов.
1.2. Применение компаний – «однодневок» с целью повышения добавленной цене товара, уменьшения налоговой нагрузки на производственные подразделения. Эта схема построения хозяйственных связей характерна при реализации товаров, имеющих низкую себестоимость.
Производитель (импортер) реализует продукцию по цене, близкой к себестоимости, лицу, не выполняющему собственные налоговые обязательства. Потом компания – «однодневка» реализует тот же товар с значительной наценкой лицу, осуществляющему сбыт конечным потребителям.
В разглядываемой ситуации главная налоговая нагрузка приходится на компанию – «однодневку», тогда как конечный продавец и производитель имеют минимальную налоговую нагрузку.
В обрисованном случае получателем необоснованной налоговой пользы может выступать, в зависимости от практически сложившихся экономических условий, как производитель, так и конечный продавец.
Продажа недвижимости
Использование схем получения необоснованной налоговой пользы оказывает негативный эффект как на количества бюджетных поступлений, так и имеет ряд других социально негативных последствий. Сложившаяся практика реализации недвижимости и применяемые схемы перехода права собственности направлены, с одной стороны, на получение необоснованной налоговой пользы, с другой, — на ущемление прав потребителей – физических лиц, клиентов недвижимости.
Лицами, участвующими в схеме, являются:
- Несколько – совокупность лиц, осуществляющих деятельность на рынке недвижимости, в состав которой входит агентство недвижимости, и взаимозависимые организации, последовательность которых есть компаниями-«однодневками»;
- Агентство недвижимости – одно из главных производственных подразделений группы, может выступать как инвестор, эмитент ценных бумаг, применяемых для расчетов при приобретении недвижимости;
- Зависимые организации – лица, формально являющиеся инвесторами строительства либо эмитентами векселей, в большинстве случаев не выполняющие собственные налоговые обязательства.
Одна из самых распространенных схем реализации недвижимости выглядит следующим образом: лица, желающие купить квартиру, обращаются в агентство недвижимости, заключают контракт инвестирования на строительство квартир. Расчеты согласно соглашению осуществляются векселями, купленными у зависимых от агентства недвижимости организаций, либо заключаются контракты инвестирования с зависимыми по отношению к агентству недвижимости обществами, а оплата осуществляется векселями агентства недвижимости. Вексельные расчеты, в этом случае, не обусловлены разумным экономическим смыслом, клиенты квартир, обращаясь в агентство недвижимости, изначально не имеют намерений покупать какие-либо акции, их приобретение связано только с расчетами за квартиры и навязано агентством недвижимости. То событие, что налоговые обязательства взаимозависимых по отношению к агентству недвижимости лиц исполняются не полностью (значительно чаще эти организации являются компаниями – «однодневками»), разрешает группе в целом незаконно минимизировать собственные налоговые обязательства.
Тып
