Итак, поправки в отдельные главы НК РФ внесены целым рядом законов , а также:
- законом от 15.02.16 г. № 32-ФЗ «О внесении трансформаций в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и в закон «О внесении трансформаций в части первую и вторую Налогового кодекса РФ (в части налогообложения прибыли контролируемых зарубежных доходов и компаний зарубежных организаций)» (потом — Закон № 32-ФЗ);
- закона от 23.05.16 г. № 144-ФЗ «О внесении трансформаций в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» (потом — Закон № 144-ФЗ);
- законом от 2.06.16 г. № 178-ФЗ «О внесении трансформаций в статью 346.32 части второй Налогового кодекса РФ и статью 5 закона «О внесении трансформаций в часть первую и часть вторую Налогового кодекса РФ и статью 26 закона «О банковской деятельности и банках» (потом — Закон № 178-ФЗ);
- законом от 23.06.16 г. № 216-ФЗ «О внесении трансформаций в статьи 346.2 и 346.3 части второй Налогового кодекса РФ» (потом — Закон № 216-ФЗ);
- законом от 3.07.16 г. № 242-ФЗ «О внесении трансформаций в статью 105.15 части первой и часть вторую Налогового кодекса признании и Российской Федерации потерявшими силу отдельных положений законов РФ» (потом — Закон № 242-ФЗ);
- законом от 3.07.16 г. № 243-ФЗ «О внесении трансформаций в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на необходимое пенсионное, социальное и медицинское страхование» (потом — Закон № 243-ФЗ);
- законом от 3.07.16 г. № 251-ФЗ «О внесении трансформаций в часть вторую Налогового кодекса РФ в связи с принятием закона «О свободной оценке квалификации» (потом — Закон № 251-ФЗ).
Глава 21 «Налог на добавленную цена» Одним из самых значимых трансформаций в порядке обложения НДС по праву можно считать закрепление с 2017 г. в главе 21 НК РФ особого механизма налогообложения электронных одолжений, оказываемых гражданам РФ зарубежными компаниями. Цель этих поправок содержится в обеспечении равных условий для русских и зарубежных организаций, реализующих потребителям услуги через Интернет.
С 1 января 2017 г. в целях исчисления НДС под оказанием услуг в электронной форме будет принимать во внимание оказание услуг через информационно-телекоммуникационную сеть, а также через Интернет, автоматизированно с применением IT.
Полный список электронных одолжений, подпадающих под воздействие данного механизма, выяснен п. 1 ст. 174.2 НК РФ, в который включены следующие услуги:
- предоставление прав на применение программ для электронных вычислительных автомобилей (включая компьютерные игры), баз данных через сеть «Интернет», а также методом предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности;
- оказание рекламных одолжений в сети «Интернет», а также с применением программ для электронных вычислительных баз и машин данных, функционирующих в сети «Интернет», и предоставление рекламной площади (пространства) в сети «Интернет»;
- оказание услуг по размещению предложений о приобретении (реализации) товаров (работ, одолжений), имущественных прав в сети «Интернет»;
- оказание через сеть «Интернет» одолжений по предоставлению технических, организационных, информационных и иных возможностей, осуществляемых с применением IT и систем, для заключения сделок и установления контактов между покупателями и продавцами (включая предоставление торговой площадки, функционирующей в сети «Интернет» в реальном времени, на которой потенциальные клиенты предлагают собственную цену при помощи автоматизированной процедуры и стороны извещаются о продаже методом отправляемого машинально создаваемого сообщения);
- обеспечение и (либо) поддержание коммерческого либо личного присутствия в сети «Интернет», помощь электронных ресурсов пользователей (сайтов и (либо) страниц сайтов в сети «Интернет»), обеспечение доступа к ним вторых пользователей сети, предоставление пользователям возможности их модификации;
- обработка и хранение информации при условии, что лицо, представившее эти сведенья, имеет к ней доступ через сеть «Интернет»; предоставление в реальном времени вычислительной мощности для размещения информации в информационной совокупности;
- предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга; оказание услуг по администрированию информационных совокупностей, сайтов в сети «Интернет»;
- оказание услуг, осуществляемых автоматическим методом через сеть «Интернет» при вводе данных клиентом услуги, автоматизированных одолжений по поиску данных, их сортировке и отбору по запросам, предоставлению указанных данных пользователям через информационно-телекоммуникационные сети (в частности, сводки фондовой биржи в реальном времени, осуществление в реальном времени автоматизированного перевода);
- предоставление прав на применение электронных книг (изданий) и других электронных публикаций, информационных, образовательных материалов, графических изображений, музыкальных произведений с текстом либо без текста, аудиовизуальных произведений через сеть «Интернет», а также методом предоставления удаленного доступа к ним для просмотра либо прослушивания через сеть «Интернет»;
- оказание услуг по поиску и (либо) представлению клиенту информации о потенциальных клиентах; предоставление доступа к поисковым совокупностям в сети «Интернет»; ведение статистики на сайтах в сети «Интернет».
Наряду с этим прямо установлено, что в целях НДС к услугам в электронной форме, вышеуказанным, не относятся, например, следующие операции:
реализация товаров (работ, одолжений), в случае если при заказе через сеть «Интернет» поставка товаров (исполнение работ, оказание услуг) осуществляется без применения сети «Интернет»; реализация (передача прав на применение) программ для электронных вычислительных автомобилей (включая компьютерные игры), баз данных на материальных носителях; оказание консультационных одолжений по email; оказание услуг по предоставлению доступа к сети «Интернет».
Так как оказывать такие услуги смогут как русские исполнители одолжений, так и зарубежные, то по понятным обстоятельствам внесены соответствующие поправки в ст. 148 НК РФ, в соответствии с которой плательщики налогов определяют место реализации собственных одолжений.
Отметим, что по последовательности работ (одолжений) место их реализации определяется по месту осуществления деятельности их клиента, на что показывает п.п. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ.
На данный момент нормы п.п. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ используются а также при оказании одолжений по обработке информации, из состава которых со следующего года будут исключены электронные услуги, указанные в п. 1 ст. 174.2 НК РФ.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017 ГОДА. ЧТО НАС Ожидает?
