В начале этого года многие организации и личные предприниматели с удивлением выяснили, что они являются налоговыми агентами по НДС, причем по тем услугам, каковые им в далеком прошлом оказывали зарубежные компании. Речь заходит о так именуемом «налоге на Google».
Что произошло закон от 03.07.2016 N 244-ФЗ, внесший поправки в Налоговый кодекс, обязал зарубежные компании уплачивать российский НДС при оказании электронных одолжений. Сделано это было якобы чтобы обезопасисть интересы русских компаний, оказывающих такие же услуги.
Под закон попали большие компании, оказывающие электронные услуги — Apple, Гугл, Микрософт, Facebook, Booking, Uber и др. С полным перечнем компаний, каковые поднялись на учет в качестве плательщиков российского НДС возможно ознакомиться на сайте ФНС на странице «НДС-офис зарубежной компании».
Но для русских организаций и ИП совсем не имеет значения, поднялся зарубежный агент на учет либо нет, потому, что обязанности налогового агента, возложенные на них, от этого факта не зависят. Дело в том, что на учет как плательщик НДС поднимается лишь та зарубежная организация, которая предоставляет услуги физлицам, поскольку в этом случае она сама обязана уплачивать налог.
Те компании, каковые не оказывают электронные услуги гражданам, а трудятся с русскими юрлицами и ИП, на учет не поднимаются, налог за них платят налоговые агенты – эти индивидуальные предприниматели и самые организации.
В случае если зарубежная компания предоставляет услуги и физлицам и юрлицам, то все равно у налоговых агентов имеется обязанность удерживать и уплачивать НДС, это направляться из формулировки в п.9 ст.174.2 НК РФ. Так что со перечнем поднявшихся на учет компаний направляться ознакомиться скорее для удовлетворения любопытства.
По каким услугам нужно уплачивать НДС налоговым агентам Перечень электронных одолжений достаточно широк, исходя из этого отменим самые актуальные для организаций и ИП:
1. Предоставление прав на применение программ для ЭВМ, баз данных через сеть Интернет, а также методом предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним. Ко мне попадает приобретение нелицензионных прав на программы у Микрософт, Apple, Гугл.
McAfee и др. направляться обратить внимание на то, что приобретение лицензионных прав НДС не облагается
2. Оказание рекламных одолжений в Интернете, а также предоставление рекламной площадки. Под эту категорию попадает, к примеру, реклама в Фейсбуке.
3. Оказание услуг по размещению предложений о приобретении (реализации) товаров (работ, одолжений), имущественных прав в Интернете. Ко мне относятся услуги совокупностей онлайн-бронирования отелей, таких как Airbnb, Booking.сom и др., сервисы такси (Uber и др), торговые площадки (Amazon, eBay, Alibaba и т.п.).
4. Предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга.
5. Оказание услуг по поиску и (либо) представлению клиенту информации о потенциальных клиентах.
За чей счет уплачивается НДС То, что НДС платит конечный потребитель, известно. Исходя из этого при расчетах с физлицами зарубежные компании поступили – налог.
И мы, оплачивая приобретения в том же Гугл Play либо Apple store, сейчас платим больше, чем граждане других государств.
Но у налоговых агентов, каковые должны удерживать НДС, всё не так легко. В первую очередь, не всегда вероятно НДС удержать, да и сумма договора обычно не содержит оговорок об удержании налога.
Исходя из этого налоговому агенту приходится платить за счет собственных средств.
Занятие № 9. Налог на добавленную цена — НДС
