Вправе ли плательщики налогов, использующие [advert=44]упрощенную систему[/advert] налогообложения, при определении налоговой базы по единому налогу
вычитать сумму взятого от клиентов НДС из суммы поступлений от реализации товаров (работ, одолжений)?
Издание Налоговые споры №3, III квартал 2004г.
Как мы знаем, что организации и личные предприниматели, использующие упрощенную совокупность налогообложения, не являются налогоплательщиками НДС. Исходя из этого и товары (работы, услуги), каковые они реализуют, налогом на добавленную цена не облагаются.
Предположим, что “упрощенец” выставил собственному клиенту НДС к оплате и клиент его заплатил. Клиент сможет принять уплаченный налог к налоговому вычету (при наличии счета-фактуры, уплаты налога добавленой стоимости, оприходования купленных товаров (работ, одолжений) и применения их при исполнении операций, облагаемых НДС).
А продавец на основании ст. 173 НК РФ обязан будет уплатить данный налог в бюджет.
Появляется вопрос: возможно ли снизить сумму доходов, учитываемых при расчете единого налога, на сумму НДС, уплаченную в бюджет?
Позиция налоговой работы по этому вопросу отражена в письме МНС России от 15.09.03 № 22-1-14/2021-АЖ397. Сотрудники налоговой администрации уверены в том, что при исчислении налоговой базы по единому налогу должны учитываться все суммы, полученные налогоплательщиками за реализованные товары (работы, услуги).
Согласно точки зрения экспертов в области налогообложения, эта позиция не неоспорима. Налог на добавленную цена – налог косвенный, он уплачивается сверх стоимости товаров (работ, одолжений) и подлежит перечислению в бюджет. Исходя из этого доход “упрощенца” обязан формироваться не учитывая сумм косвенных налогов, взятых от клиентов товаров (работ, одолжений).
Тем более, что при налогообложении единым налогом сумм НДС, взятых от клиентов, нарушается принцип однократности налогообложения, что гласит, что обложение одного и того же источника либо объекта двумя либо несколькими налогами недопустимо.
Пример
Плательщик налогов, использующий [advert=48]упрощенную совокупность налогообложения[/advert], реализовал товар, цена которого без НДС составила 100 руб. Допустим, что объектом налогообложения являются доходы.
Клиенту выставлен счет с НДС, переданы счёт и товар-фактура, в котором НДС выделен в сумме 18 руб. На расчетный счет плательщика налогов поступило 118 руб.
Какая сумма единого налога подлежит уплате в бюджет: 6 руб. (100 ? 6%) либо 7 руб. (118 ?6%)?
Налоговое законодательство разрешает “упрощенцам” включать перечисленные в бюджет суммы НДС в состав затрат.
Использование [advert=43]упрощенной системы[/advert] налогообложения индивидуальными предпринимателями и организациями предусматривает замену уплаты последовательности налогов, в число которых входит и НДС, уплатой единого налога (п. 2 и 3 ст.
34611 НК РФ). Не подлежит замене лишь НДС, что в соответствии с НК РФ направляться уплачивать при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Так, организации и личные предприниматели, использующие “упрощенку”, не являются плательщиками НДС.
На качелях судьбы (Фильм 2018) Мелодрама @ Русские сериалы
