Контрагент удержал налог с доходов: как быть?

Емельяненко Елена Александровна, ведущий специалист-консультант Департамента правовой помощи компании ПРАВОВЕСТ

На данный момент многие организации трудятся с агентами Республики Беларусь за пределами РФ. При заключении договорных взаимоотношений белорусские агенты показывают, что нерезидент удерживает с российской организации 15 процентов налога от суммы цены выполненных работ (одолжений).

В этом случае бухгалтеру направляться проверить, обязана ли русский организация платить налог на прибыль у нас. Разглядим данную обстановку подробнее.

В соответствии с законодательству Республики Беларусь белорусская сторона вправду может удержать [advert=11]налог на доходы[/advert] в размере 15 процентов со стоимости сделанных одолжений. Но ст. 7 НК РФ предусмотрено, что «в случае если интернациональным контрактом РФ, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены нормы и иные правила, чем предусмотренные настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (либо) сборах, то используются нормы и правила интернациональных контрактов РФ».

Между Кабинетами министров РФ и Республики Беларусь подписано Соглашение от 21.04.1995 «Об избежании предотвращения уклонения и двойного налогообложения от уплаты налогов в отношении налогов на имущества и доходы». В нем установлено, что «прибыль предприятия одного Договаривающегося Страны может облагаться налогом лишь в этой стране, в случае если лишь такое предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Стране через находящееся в том месте представительство.

В случае если предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность так, то его прибыль может облагаться налогом в этом втором Стране, но лишь в той части, которая относится к этому представительству»1. Следовательно, прибыль русских организаций, полученная от белорусских агентов, будет облагаться налогом на прибыль в соответствии с гл.

25 НК РФ, но при условии, что Россия не имеет представительства в республике Беларусь. Для подтверждения собственного местопребывания в Российской Федерации и получения требуемой справки русском организации необходимо осуществить запрос в Управление обмена и международного сотрудничества информацией ФНС РФ, приложив к запросу копию контракта, обосновывающего получение дохода в другом стране, и справку из налогового органа о постановке на учет по юридическому адресу.

Но, в случае если белорусский агент, руководствуясь нормой собственного законодательства, все-таки удерживает с дохода русском организации налог, то его возможно засчитать при уплате [advert=55]налога на прибыль[/advert]2.

Наряду с этим в Законе Республики Беларусь от 22.12.1991 N 1330–ХII «О налоге на прибыль и доходы» сообщено, что зарубежная организация, имеющая в соответствии с интернациональным контрактом Республики Беларусь право на полное либо частичное освобождение от налога доходов из источников в Республике Беларусь, обязана подать прошение о понижении либо об отмене налога в порядке, утвержденном Министерством по сборам и налогам Республики Беларусь.

В соответствии с ст. 311 НК РФ доходы, полученные русским организацией от источников за пределами РФ, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль полностью с учетом затрат, произведенных в РФ и за ее пределами.

Выплаченные русским организацией по законодательству зарубежных стран суммы налога засчитываются и при уплате налога в РФ. Размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных Россией за пределами нашей страны, не должен быть больше сумму налога, подлежащего уплате в Российской Федерации3.

Так, зачет уплаченных в зарубежных странах налогов производится при фактической уплате налога на прибыль в Российской Федерации только , если полученные русским организацией за пределами РФ доходы были включены в налоговую базу при уплате налога на прибыль в Российской Федерации. От этого зависит происхождение права на зачет в Российской Федерации уплаченного Россией в зарубежном стране налога в том налоговом (отчетном) периоде, в котором он был практически уплачен за рубежом.

Но нужно выяснить сумму налога с дохода, взятого за пределами РФ, выше которой налог, практически уплаченный русским организацией в зарубежном стране, не может быть принят к зачету (другими словами направляться установить предельную сумму зачета, которая отражается по строчку 240 страницы 02 налоговой декларации по [advert=56]налогу на прибыль[/advert] организаций).

В случае если предельная сумма зачета превысит практически уплаченную в зарубежном стране сумму налога, зачет будет предоставляться на всю сумму налога. Другими словами сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с положениями российского налогового законодательства, уменьшится на сумму практически уплаченного за рубежом подобного налога, что и составит сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в Российской Федерации.

Обратите внимание: предельная сумма зачета определяется в такой последовательности. К сумме исчисленных по русскому налоговому законодательству доходов, взятых за пределами РФ, с учетом подобным образом исчисленных затрат, произведенных в связи с получением таких доходов, для зачета по строчку 240 страницы 02 налоговой декларации используется ставка налога на прибыль4.

Полученная предельная сумма зачета сравнивается с суммой налога, практически уплаченной в Республике Беларусь.

Возмещение НДС, сделки и качественные агенты


Похожие заметки:

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: