На вопросы отвечает Анна Николаевна Лозовая (Министерство финансов России)
Приобретения у продавца на «упрощенке» в книге приобретений не регистрируются
– Наша фирма заключила контракт подряда с организацией, использующей «упрощенку». В январе она сдала нам выполненную работу. Счет-фактуру подрядчик, само собой разумеется, не выписывал, поскольку не есть плательщиком НДС.
Должны ли мы отражать эту операцию в книге приобретений?
– Нет, не должны. В соответствии с пункту 7 распоряжения Правительства РФ от 02.12.2000 № 914, клиенты ведут книгу приобретений в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету.
И вносят в нее эти лишь на основании взятого счета-фактуры от продавца. Потому, что ваш подрядчик использует упрощенную совокупность налогообложения и соответственно счета-фактуры не образовывает, вы в книге приобретений никакие записи не делаете.
– А для чего в книге приобретений тогда графа 12 «Приобретения, освобождаемые от налога»?
– В графе 12 необходимо отражать итоговую сумму приобретений по счету-фактуре от компаний, каковые высвобождены от НДС, к примеру, по статье 149 Налогового кодекса.
Удержанная из заработной плата цена сверхлимитных переговоров НДС не облагается
– Для некоторых отечественных работников мы установили лимит затрат на применение сотовой связи. Если они наговорят сверх этого лимита, мы удерживаем у них из заработной платы сумму превышения.
Необходимо ли облагать эту сумму НДС?
– Нет, не требуется. Ваша компания не реализует своим сотрудникам услуги связи, а лишь приобретает возмещение собственных затрат, которые связаны с оплатой одолжений телефонной связи. А объектом налогообложения НДС на основании статьи 146 НК РФ будут считаться операции по реализации товаров (работ, одолжений) в России.
Исходя из этого получение вашей компанией денежных средств от сотрудников за перерасход установленного лимита не может быть объектом налогообложения НДС.
– А НДС, что наша фирма уплатила оператору сотовой связи, мы компенсировать можем всецело?
– Нет. Одним из условий для принятия НДС к вычету либо возмещению есть применение товаров, работ, одолжений, имущественных прав в деятельности, облагаемой НДС. В вашем случае цена сверхлимитных одолжений не участвует в деятельности, облагаемой НДС, а просто возмещается сотрудником.
– Мы можем удержать данный НДС с сотрудника?
– Да, вы имеете возможность удержать с сотрудника цена превысивших лимит одолжений вместе с НДС. Или списать эту сумму налога за счет средств самой организации, остающихся в распоряжении по окончании уплаты налога на прибыль.
При розничных продажах счета-фактуры возможно не выставлять
– В обязательном порядке ли распечатывать и хранить в издании учета счета-фактуры, каковые предназначены клиентам? Либо достаточно того, что они имеется в электронном виде и будут зарегистрированы в книге продаж?
– Да, в обязательном порядке. Это установлено правилами ведения изданий учета взятых и выставленных квитанций-фактур, книг продаж и книг покупок при расчетах по налогу на добавленную цена, утвержденных распоряжением № 914.
Наряду с этим продавцы должны вести издание в бумажном виде, поскольку по этим правилам предполагается, что издание должен быть прошнурован и пронумерован. Это возможно сделать, только распечатав счета-фактуры.
– У нас часть подразделений занимается розничной торговлей за наличный расчет. Необходимо ли и в этом случае распечатывать счета-фактуры клиентам?
Сотовые операторы начали производить перерасмотрение цена тарифов из за повышения НДС
