Единый социальный налог — налог, предназначенный для мобилизации средств в целях реализации прав граждан на национальное и социальное обеспечение (страхование) и медпомощь.
Налогоплательщиками налога будут считаться:
1) лица, создающие выплаты физическим лицам: организации; личные [advert=99]предприниматели[/advert]; физические лица, не признаваемые личными предпринимателями;
2) личные предприниматели, юристы.
В целях налогообложения члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются к личным предпринимателям.
В случае если плательщик налогов в один момент относится к нескольким категориям плательщиков налогов, указанным в пунктах 1 и 2, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.
А. Объектом налогообложения для плательщиков налогов, указанных в абзацах втором и третьем пункта 1, вышеуказанного, будут считаться иные вознаграждения и выплаты, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым контрактам, предметом которых есть исполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых личным предпринимателям), и по авторским соглашениям. Объектом налогообложения для плательщиков налогов, указанных в абзаце четвертом пункта 1, будут считаться иные вознаграждения и выплаты по трудовым и гражданско-правовым контрактам, предметом которых есть исполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.
Не относятся к объекту налогообложения выплаты, создаваемые в рамках гражданско-правовых соглашений, предметом которых есть переход права собственности либо иных вещных прав на имущество (имущественные права), и контрактов, которые связаны с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
Б. Объектом налогообложения для плательщиков налогов, указанных в пункте 2, приведенном выше, будут считаться доходы от предпринимательской или другой профессиональной деятельности за вычетом затрат, которые связаны с их извлечением.
В. Для плательщиков налогов — участников крестьянского (фермерского) хозяйства (включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства) из дохода исключаются практически произведенные указанным хозяйством затраты, которые связаны с развитием крестьянского (фермерского) хозяйства.
Указанные в пункте А вознаграждения и выплаты (независимо от формы, в которой они производятся) не будут считаться объектом налогообложения, в случае если:
- у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде;
- у плательщиков налогов — личных [advert=100]предпринимателей[/advert] либо физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по [advert=12]налогу на на данный момент/advert] физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Налоговая база плательщиков налогов — личных физических лиц и предпринимателей, не признаваемых личными предпринимателями, определяется как сумма иных вознаграждений и выплат, предусмотренных пунктом А (вышеизложенным), начисленных налогоплательщиком за налоговый период в пользу физических лиц. При определении налоговой базы учитываются вознаграждения и любые выплаты (за исключением сумм, указанных в ст. 238 НК РФ), независимо от формы, в которой осуществляются эти выплаты, полная либо частичная оплата товаров (работ, одолжений, имущественных либо иных прав), предназначенных для физического лица — работника либо участников его семьи, а также услуг ЖКХ, питания, отдыха, обучения в их заинтересованностях, оплата страховых взносов по соглашениям необязательного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в подп. 7 п. 1 ст. 238 НК РФ).
Исчисление налоговой базы для других категорий плательщиков налогов изложено в ст. 237 НК РФ.
Для личных предпринимателей, использующих упрощенную совокупность налогообложения, налоговая база определяется как произведение валовой коэффициента и выручки 0,1.
При расчете налоговой иные вознаграждения и базы выплаты в натуральной форме в виде товаров (работ, одолжений) учитываются как цена этих товаров (работ, одолжений) на сутки их выплаты, исчисленная исходя из их рыночных стоимостей (тарифов), а при национальном регулировании стоимостей (тарифов) на эти товары (работы, услуги) — исходя из национальных регулируемых розничных стоимостей. Наряду с этим в цена товаров (работ, одолжений) включается соответствующая сумма налога на добавленную цена, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма налогов.
В соответствии со ст. 238 ПК РФ не подлежат налогообложению:
1) национальные пособия, выплачиваемые в правовом поле РФ, законами субъектов РФ, ответами представительных муниципальных органов власти, а также пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, материальной помощи безработным, беременности и родам;
Налоги ФОП, ФЛП, ЧП 2018, единый налог 2018, единый социальный взнос 2018
