Турфирма, использующая «упрощенку», решила оплатить по безналу лечение (операцию) собственного работника в частной клинике. Какие конкретно наряду с этим нужно оформлять документы?
Необходимо ли начислять «зарплатные» налоги? Ответы – в отечественной статье.
Г. Ковалева Поболтаем о документах
Итак, туристическая компания собирается оплатить лечение работника за счет средств, каковые остались по окончании налогообложения, другими словами за счет «чистой прибыли». Для этого нужно иметь эти бухучёта организации.
Доказательством произведенного расхода будут являться договор и платёжные документы на оказание медицинской услуги сотруднику компании.
Необходимо ли начислять «зарплатные» налоги?
В понятие «зарплатные налоги» для организаций, использующих упрощенную совокупность налогообложения, в большинстве случаев, включают следующие необходимые платежи:
– налог на доходы физических лиц;
– страховые взносы в Пенсионный фонд РФ.
Напомним, что на сегодня у налоговой службы и Минфина России имеется позиция по этому вопросу, высказанная в письмах 2004–2005 годов. Содержится она в том, что организации, использующие «упрощенку», не имеют права пользоваться льготами по налогам в случаях, в то время, когда речь заходит о суммах, не учитываемых в целях налогообложения налогом на прибыль.
Так как субъекты «упрощенки» не являются плательщиками налога на прибыль.
Но мы будем руководствоваться позицией Президиума ВАС РФ, изложенной в распоряжении от 26 апреля 2005 г. № 14324/04. Она сводится к тому, что субъект «упрощенки» может воспользоваться льготами по налогам в тех случаях, в то время, когда источником оплаты являются его доходы, определенные по окончании уплаты всех налогов.
Налог на доходы физических лиц
НДФЛ не облагаются суммы, уплаченные работодателями из средств, оставшихся в их распоряжении по окончании уплаты налога на прибыль организаций, за медицинское обслуживание и лечение собственных работников (их супругов, своих родителей, детей). Так сообщено в пункте 10 статьи 217 Налогового кодекса РФ.
Действительно, наряду с этим основной налоговый документ выдвигает дополнительные требования: у медучреждения должна быть соответствующая лицензия, а у компании – документы, подтверждающие фактические затраты на медицинское обслуживание и лечение.
Указанные доходы освобождаются от налогообложения как , если работодатель оплатит медицинское обслуживание и лечение по безналу, так и в случае, если он выдаст деньги, предназначенные на эти цели, конкретно работнику (участникам его семьи, родителям) либо зачислит их на счет в банке физического лица.
Так, с суммы, перечисленной турфирмой за лечение собственного сотрудника, НДФЛ удерживать не требуется.
Пенсионные взносы Страховые взносы в ПФР начисляются с той же базы, что и ЕСН (п. 2 ст. 10 закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об необходимом пенсионном страховании в РФ»).
Налоговую базу по ЕСН формируют выплаты, произведенные налогоплательщиком в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым соглашениям, предметом которых есть исполнение работ, оказание услуг, и по авторским соглашениям.
Наряду с этим , если выплаты (независимо от формы, в которой они производятся) не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде, то они не облагаются ЕСН, соответственно, не облагаются и пенсионными взносами. Основание – пункт 3 статьи 236 Налогового кодекса РФ.
Оплата товара без документов, изменение категории риска, оплата лечения сотрудников
