Отечественные читатели отправили нам пара сложных вопросов, касающихся расчета налогооблагаемого дохода лицами, зарегистрированными в качестве личных предпринимателей. Давайте посмотрим, что же вызывает сложности.
Момент признания дохода при наличии пилотного контракта ИП, использующий ОСН, кроме другого, инвестирует деньги в строительство жилья, в последующем получая право собственности на них. В будущем эти объекты он реализует физическим лицам по соглашениям купли-продажи.
На период инвестирования он заключает с физическими лицами пилотные соглашения купли-продажи и принимает от них финансовые средства (задаток).
В какой момент ему нужно отразить доход: в момент фактического поступления денег или в момент реализации объекта недвижимости? Как учесть затраты (уплату инвестиционных взносов): в том периоде, в то время, когда была произведена уплата, либо на момент реализации объекта физлицам?
Лариса
Включить авансы по пилотным контрактам купли-продажи в состав доходов вам необходимо на дату фактического получения денег от граждан-клиентов — наличными либо на счет в банке 1. Кроме того в случае если главный контракт будет заключен в другом году.
Другими словами правовая природа (задаток, обеспечительный депозит либо задаток) взятых денег не играет роли, основное, что вы взяли возможность расходовать их по собственному усмотрению. Так вычисляют и Министерство финансов, и налоговая работа 2. Имеется и судебные ответы с подобными выводами 3.
Что же касается момента учета затрат в виде инвестиционного взноса, то, на отечественный взор, такие затраты смогут быть учтены для целей налогообложения в периоде фактической оплаты 4. Имеется и судебное ответ в поддержку данной позиции 5.
Но учтите, что сотрудники налоговой администрации в данной ситуации все-таки смогут доначислить НДФЛ исходя из того, что затраты на приобретение товара должны учитываться в периоде его реализации. Но соответствующие положения расходов учета и Порядка доходов ИП 6 признаны недействующими 7, и суды в аналогичных спорах, в большинстве случаев, на стороне предпринимателей 8.
Что приложить к декларации 3-НДФЛ Необходимо ли при подаче в ИФНС декларации по форме 3-НДФЛ приложить к ней документы, подтверждающие доходы (копии соглашений, квитанций и т.д.)?
Ольга
Подтверждение доходов, заявляемых в декларации по форме 3-НДФЛ, законодательством не предусмотрено. На протяжении камеральной проверки вашей отчетности ИФНС может самостоятельно распознать занижение налоговой базы, среди них и благодаря занижения доходов.
К примеру, проанализировав данные по банковским выпискам, сведения о выплаченных вам агентами суммах (если вы зарегистрированы в качестве личного предпринимателя), данные из органов Росреестра о сделках с недвижимостью, сообщения налоговых агентов о неосуществимости удержать налог с выплаченных вам доходов и т.д.
Сейчас что касается затрат, в частности опытного вычета по НДФЛ, что вправе заявить в числе других граждане и предприниматели, приобретающие доходы по контрактам гражданско-правового характера 9. Такие затраты должны подтверждаться документально, но это не означает, что подтверждающие документы должны представляться вместе с декларацией 10. Истребовать такие документы сотрудники налоговой администрации смогут лишь в том случае, если найдут в декларации неточности и/либо несоответствия.
Изначально воображать документы вместе с декларацией не требуется 11.
Налоговые вычеты для ИП и в ООО
