Клиент открыл на имя поставщика аккредитив. Но реально поставщик послал товар и взял за него деньги уже в следующем отчетном периоде. Поставщик обязан начислять НДС. Вопрос — в то время, когда?
Разглядим вероятные варианты.
Анонсы Спутник главного бухгалтера (Самарская область и Самара) №11, 2004
ВАРИАНТ 1
НДС начисляется с момента открытия аккредитива
Предприятия-поставщики по-различному ведут налоговый учет. Точкой отсчета возможно и момент отгрузки товара, и факт получения денег от клиента.
В первом случае НДС начисляется, в то время, когда товар послан и клиент взял соответствующие документы. Во втором случае — в том периоде, в то время, когда поставщик взял деньги за собственный товар. Но в разглядываемой обстановке темперамент [advert=82]учетной политики[/advert] поставщика в принципе не ответствен, по причине того, что в любом случае НДС будет начислен в периоде, что следует за открытием аккредитива.
В соответствии с НК РФ (подп. 1 п.1 ст. 162) налоговая база по НДС возрастает на сумму задатков за товары, работы либо услуги. Исходя из этого начисление НДС с аванса либо иного платежа представляется в полной мере логичным. В случае если поставщик вычисляет аккредитив авансом, то НДС может начисляться со времени открытия клиентом аккредитива.
ВАРИАНТ 2
НДС начисляется при поступлении денежных средств
УМНС по Самарской области придерживается следующей позиции. Аккредитив не средство платежа. Это условное финансовое обязательство. Банк-эмитент по поручению плательщика обязуется заплатить поставщику, в то время, когда тот пошлёт товар и передаст все документы.
Так, открытие аккредитива снабжает поставщику не сам платеж, а только возможность его получения (п. 4.1. Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденного Письмом ЦБ России от 12.04.01 г. № 2-П, и Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 15.01.99 г. № 39 Обзор практики рассмотрения споров, которая связана с аккредитивной и инкассовой формой расчетов).
Так, поставщик вовсе не обязан начислять НДС лишь вследствие того что на его имя открыли аккредитив.
Ответ
Вправду, в налоговую базу по НДС входят авансовые и иные предварительные платежи. Но в случае если открыт аккредитив, это не означает, что случилась оплата.
Исходя из этого в случае если поставщик ведет налоги по отгрузке, то аккредитив по большому счету никак не отражается на начислении НДС. Поставщик начисляет НДС в момент отправки товара. При учете по оплате аккредитив ответствен лишь , если и его открытие, и настоящее перечисление денег относятся к одному отчетному периоду.
Материал подготовила
Г.Борок.
направляться иметь в виду, что предприятия-поставщики по-различному смогут вести совокупность налогового учета. Фактически это указывает, что точкой отсчета для них может являться и момент отгрузки товара, и факт настоящего получения денег от клиента.
В первом случае НДС будет начисляться, в то время, когда товар послан и клиент взял соответствующие документы. Во втором случае НДС начисляется в том периоде, в то время, когда поставщик взял деньги за собственный товар. Но в разглядываемой обстановке темперамент учетной политики поставщика в принципе не ответствен, по причине того, что в любом случае НДС будет начислен в том периоде, что следует за открытием аккредитива.
В соответствии с подпункту 1 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ налоговая база по НДС возрастает на сумму задатков за реализованные товары, выполненные работы либо сделанные одолжения. Исходя из этого начисление НДС с аванса либо иного платежа представляется в полной мере логичным.
В случае если поставщик вычисляет аккредитив, открытый на его имя, авансом, то НДС может начисляться со времени открытия клиентом аккредитива.
Наличные, безнал, ячейки, аккредитив. ФИНАНСОВЫЕ РАСЧЕТЫ В СДЕЛКАХ с НЕДВИЖИМОСТЬЮ.
