В случае если налоговые платежи перечисляются в бюджет с опозданием (другими словами с нарушением установленных сроков), то кроме самих налогов нужно дополнительно уплатить еще и пени. Расчет пеней есть, пожалуй, одной из самых рутинных задач, которую приходится решать бухгалтеру.
Но, для ее успешного исполнения ему необходимо учесть последовательность нюансов.
В начале напомним главные тезисы, касающиеся выполнения обязанности по уплате налога, определенные п. 3 ст. 45 НК РФ:
- обязанность по уплате налога считается выполненной налогоплательщиком лишь по окончании предъявления им соответствующего поручения в банк. Данное поручение подтверждает перечисление денежных средств на счет Федерального казначейства;
- на банковском счете плательщика налогов, предъявляющего поручение, должна быть достаточная сумма финансового остатка на момент совершения платежа.
Что такое пеня по налогам? В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней согласится финансовая сумма, которую плательщик налогов обязан выплатить при уплаты причитающихся сумм налогов либо сборов (включая налоги, уплачиваемые в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного альянса) в более поздние если сравнивать с установленными налоговым законодательством сроки.
Словом, пеня есть средством обеспечения своевременной уплаты налога. Но не только. Помимо этого, пени смогут быть начислены кроме этого в случаях обнаружения сотрудниками налоговой администрации занижения суммы налогового платежа либо перечисления налоговым агентом налоговых платежей позднее установленного срока.
Случаи, в то время, когда пени не начисляются Налоговым кодексом выяснен последовательность случаев, в то время, когда пеня по налогам не начисляется. Они поименованы в п. 3 и 8 ст. 75 НК РФ:
- арест имущества плательщика налогов на основании ответа налогового органа;
- арест денежных средств либо иного имущества плательщика налогов, и приостановление операций по квитанциям в банках на основании ответа суда;
исполнение письменных рекомендаций уполномоченных органов.
Серьёзная подробность: в первых двух случаях освобождение от уплаты пеней трудится только во время действия указанных в них событий. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) либо инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисление пеней на сумму налога, подлежащую уплате (абз.
2 п. 3 ст. 75 НК РФ).
Порядок начисления пени Начисление пени производится за каждыйкалендарныйдень текущей просрочки уплаты налогового платежа. К примеру, налог необходимо заплатить до 25 июля, но плательщик налогов не смог внести нужную сумму для погашения налоговой задолженности до указанной даты включительно.
Следовательно, с 26 июля начинает начисляться пеня. Начисление пени будет производиться до дня погашения налоговой задолженности в полном ее количестве.
Иными словами, для определения величины пени необходимы сумма налоговой задолженности и период просрочки (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Но при исчислении периода просрочки (за что начисляются пени) нужно учесть одну особенность: налоговым законодательством совершенно верно выяснен только первый сутки для того чтобы периода – сутки, следующий за установленным днем уплаты налога либо сбора. О последнем дне расчетного периода в п. 3 ст.
75 НК РФ не сообщено ни слова. Но в п. 4 названной статьи содержится ответственная оговорка – пеня определяется за ежедневно просрочки.
Как вычислить пени по налогам по новым правилам?
