Источник: «Вопросы налогообложения кредитных организаций» № 6, 2010
Негативное действие глобального экономического кризиса кроме этого отражается на денежной свойстве организаций по осуществлению возврата заемных денежных средств, представленных им кредитными организациями.
Одной из форм прекращения обязательств по возврату денежных средств, взявшей широкое распространение сейчас, есть заключение с кредитной организацией соглашения об отступном. По договору об отступном обязательство по возврату денежных средств, взятых заемщиком у банка- кредитора по соглашению сторон, возможно прекращено понятием вместо выполнения банку-кредитору отступного (к примеру, имущества).
Возможность прекращения обязательств по кредитным контрактам таким методом предусмотрена ст. 409 ГК Российской Федерации. Размер, порядок и сроки предоставления имущества в качестве отступного устанавливаются сторонами сделки.
Эти условия прописываются в соглашении об отступном.
По большей части имущество, переданное банкам-кредиторам в рамках соглашения об отступном, не употребляется банками в собственной производственной деятельности, а реализуется ими.
Но при реализации указанного имущества во многих случаях банки (из-за применения «особого» налогового режима по НДС) не знают, как верно исчислять суммы НДС, которые связаны с таковой реализацией.
В настоящей статье разглядим проблему исчисления банками, использующими п. 5 ст. 170 НК РФ, суммы НДС, которая связана с реализацией собственного имущества.
Неспециализированные положения исчисления НДС
Порядок налогообложения НДС операций по реализации товаров (исполнению работ, оказанию услуг) предусмотрен гл. 21 «Налог на добавленную цена» НК РФ.
На основании п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, одолжений) определяется как цена этих товаров (работ, одолжений), исчисленная исходя из стоимостей, определяемых в соответствии со ст.
40 НК РФ, с учетом налогов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.
Наряду с этим ст. 154 НК РФ предусмотрен другой порядок определения налоговой базы по НДС при реализации имущества в зависимости от порядка учета данного имущества на балансе плательщика налогов. Так, на основании п. 3 указанной статьи при реализации имущества, подлежащего учету по цене с учетом уплаченного НДС, налоговая база определяется как отличие между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений ст.
40 НК РФ, с учетом НДС, налогов (для подакцизных товаров), и ценой реализуемого имущества (остаточной ценой с учетом переоценок).
Пример.Организацией было куплено имущество неспециализированной ценой 118,00 руб. (а также НДС 18,00 руб.). Указанное имущество было учтено организацией на балансе с учетом «входного» НДС (т.е. без отдельного выделения НДС). После этого организация реализовала данное имущество по цене 150,00 руб. (а также НДС). В этом случае на основании п. 3 ст.
154 НК РФ налоговая база по НДС будет определяться как отличие между ценой реализации имущества (с учетом НДС) и ценой его приобретения (с учетом НДС), другими словами налоговая база по НДС составит сумму в размере 32,00 руб. (150,00 – 118,00).
НДС к уплате | Камеральная проверка НДС | Бизнес | Налоги | Бухгалтерский учет | Бухучёт
