Часто из-за недостатка денег компании выдают работникам заработную плат продукцией. Какие конкретно с нее необходимо заплатить налоги, знает любой налоговый инспектор и бухгалтер. Либо считает, что знает.
Н. Руденкова, к. э. н., редактор-специалист бератора «Практическая бухгалтерия»
Трудовой кодекс разрешает выдавать сотрудникам зарплату не только деньгами, но и «натурой» (ст. 131). Это смогут быть как личная продукция компании, так и покупные товары, работы либо услуги. Потому, что натуральная оплата есть частью неспециализированной заработной плата, ее облагают ЕСН, взносами и пенсионными взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Со стоимости передаваемых сокровищ (работ, одолжений) удерживают налог на доходы физических лиц. Причем рассчитывают его с рыночной стоимости товаров (ст. 211 НК РФ), но не ниже их фактической себестоимости.
Какую цену в этом случае считать рыночной? Если бы обращение шла о налогах компании, то использовать следовало бы оптовые стоимости. Но [advert=11]налог на доходы[/advert] физлиц платит не компания, а ее сотрудники.
И если бы всю заработную плат им выдали деньгами, то необходимые товары (работы, услуги) работники брали бы по розничным стоимостям. Исходя из этого для расчета НДФЛ бухгалтер обязан пересчитать цена передаваемых сокровищ, исходя из розничных стоимостей.
Такова обстановка с зарплатными налогами. А сейчас поболтаем об НДС и налоге на прибыль.
Официальная версия
Бытует вывод, что при передаче работникам имущества (работ, одолжений) в качестве зарплаты компания обязана заплатить в бюджет НДС и [advert=54]налог на прибыль[/advert]. на данный момент тяжело отыскать в памяти, кто изобрел эту концепцию. Но ее подтверждение возможно отыскать в письмах Министерства финансов России еще от 12 ноября 1996 г. № 96, от 25 марта 1997 г. № 04-02-13 и других. Сотрудники налоговой администрации также постоянно придерживались данной точки зрения, с радостью доначисляя «забывчивым» налогоплательщикам налоги и требуя от них пеней и уплаты штрафов.
Собственную теорию госслужащие вывели из положений статьи 39 Налогового кодекса. В соответствии с данной статье, передача права собственности на товары, услуги и работы считается реализацией.
А потому, что выручка от реализации товаров (работ, одолжений) есть доходом (ст. 249 НК РФ), значит, при выдаче заработной плата в натуральной форме появляется объект обложения налогом на прибыль.
Логическую цепочку финансистов продолжила статья 146 Налогового кодекса. В соответствии с ней НДС облагают операции по реализации товаров (работ, одолжений) на территории РФ. А раз имеется налог с реализации, значит, должны быть счет-фактура на отгрузку, входной НДС к вычету, и записи в книгах продаж и покупок.
И бухгалтеры, и аудиторы постоянно соглашались с таковой постановкой вопроса а также не пробовали спорить с сотрудниками налоговой администрации. Так как на их «металлические» доводы, казалось бы, нечего возразить.
Следствием установлено
Так длилось до осени 2005 года, в то время, когда по теории государственныхы служащих в первый раз был нанесен удар.
Сотрудники налоговой администрации в очередной раз обвинили компанию в неуплате НДС со стоимости питания, которым обеспечивались работники в соответствии с трудовыми соглашениями. Разглядев дело, судьи сочли требования инспекторов незаконными (распоряжение ФАС Северо-Западного округа от 26 сентября 2005 г. по делу № А44-1500/2005-15).
Парадоксально, но факт: арбитры обосновали собственный вердикт все той же статьей 39 Налогового кодекса! Лишь трактовали они ее в противном случае, нежели госслужащие.
Согласно точки зрения суда, передача товаров в счет заработной платы не имеет возможности рассматриваться как реализация. Так как ее выплачивают на основании не гражданско-правового соглашения, к примеру, купли-продажи либо безвозмездной передачи права собственности на что-либо.
В этом случае это делают в соответствии с трудовому соглашению с работником. Вследствие этого объекта налогообложения НДС у компании попросту нет. Добавим, что и налог на прибыль ей платить кроме этого не с чего.
Особенности выплаты заработной плата у ФЛП
