Источник: издание «Корпоративная денежная отчетность. Западные стандарты»
Как именно выяснить, есть ли информация значительной для целей [advert=80]отчетности[/advert] по МСФО? Как установить критерий существенности?
Частенько от экспертов по МСФО, и в частности от аудиторов, возможно услышать: «Эта информация нематериальна для отчетности по МСФО» либо «Эта корректировка нужна, поскольку влечет материальное изменение баланса». Что же такое материальность?
В первую очередь, об определениях. «существенность» и «Материальность» – два тождественных и всецело взаимозаменяемых в русскоязычной денежной терминологии понятия, означающих такую величину (либо уровень качества) статей отчетности, непредставление либо искажение которых (лично либо коллективно) повлияет на экономические ответы пользователя отчетности (на основании и по поводу данной отчетности и отчитывающегося предприятия).
Для целей данной статьи мы будем применять термин «существенность».
Теоретические нюансы существенности
Существенность – один из элементов более широкого понятия «уместность (релевантность, актуальность)» (relevance), со своей стороны, являющейся одной из главных качественных черт информации, каковые должны быть соблюдены при подготовке отчетности по МСФО. Не считая актуальности, Концептуальные правила МСФО (Framework) кроме этого требуют от отчетности следующих качеств:
– понятности (understandability);
– надежности (reliability);
– сопоставимости, сравнимости (comparability).
Необходимость применения понятия «существенность» обусловлена тем, что денежная [advert=79]отчетность[/advert] формируется на базе обработки солидного числа событий хозяйственной судьбе, каковые в некотором роде агрегируются и группируются в классы в соответствии с их природой либо функциональным назначением.
Исходя из смысла термина «существенность», обращение прежде всего идет об отдельных элементах денежной отчетности, имеющих большое суммовое выражение. Значительной будет каждая большая (в рамках неспециализированной денежной картины) статья. К примеру, в случае если дебиторская задолженность образовывает 30 % от общей валюты баланса, то разумеется, что ее корректное отражение в отчетности
принципиально важно для принятия ответов пользователями, к примеру хозяином либо аналитиками, и, следовательно, такая дебиторская задолженность есть «значительной».
Но существенность статьи зависит не только от ее размера, но и от природы (экономической сущности), которая должна быть проанализирована в свете конкретных событий.
Так, определяющим причиной при анализе существенности статьи отчетности возможно:
1) размер статьи;
2) ее природа;
3) комбинация этих двух факторов.
Время от времени одной лишь природы статьи достаточно, дабы сходу выяснить, что информация есть уместной и, следовательно, значительной (в понятиях МСФО) и должна быть представлена и раскрыта в отчетности по МСФО раздельно, без агрегирования с другими данными.
распределение и Расчёт существенности
