Имеется два вида субсидий, для которых при УСНО установлен льготный порядок налогообложения 1.
Субсидия — финансовая помощь страны предпринимателям и организациям в обмен на соблюдение ими определенных условий.
ВИД 1. Субсидии, полученные в рамках госпрограмм, направленных на понижение напряженности на рынке труда. Это субсидии, каковые безработные граждане, захотевшие начать личный бизнес, получили от местного центра занятости населения (ЦЗН).
Размер субсидии равен годовому большому пособию по безработице — 58 800 руб. (4900 руб. x 12 мес.). В случае если же начинающий предприниматель может обеспечить рабочими местами не только себя, но и других безработных (лиц, состоящих на учете в ЦЗН), тогда он приобретает от центра занятости дополнительно по 58 800 руб. на каждое созданное рабочее место 2.
ВИД 2. Субсидии, полученные предпринимателями и организациями в соответствии с Законом о развитии среднего и малого предпринимательства 3.
Неспециализированный принцип учета этих видов субсидий в целях налогообложения однообразен. Отличие только в периоде времени, за который субсидию нужно израсходовать, дабы не было нужно платить с нее налог при УСНО:
- вид 1 — в течение 3 лет;
- вид 2 — в течение 2 лет.
Итак, в течение 2 (3) календарных лет со дня получения субсидии она включается в доходы на ту же дату, на которую учитываются затраты, произведенные за счет данной субсидии, и в сумме этих затрат. К примеру, в случае если всю сумму субсидии вы израсходуете в первоначальный год, то в текущем году вы продемонстрируете всю сумму субсидии как доход и в один момент отразите произведенные за счет нее затраты. И в итоге с взятой суммы субсидии налог платить вам не придется 1.
Кстати, имейте в виду, что в случае если субсидия вида 2 взята в конце первого года (к примеру, в ноябре 2014 г.), то практически на ее расходование вам отводится уже не 2 года, а лишь год (2015 г.).
В случае если к окончанию второго (третьего по субсидии вида 1) год вы израсходуете не всю сумму субсидии, то как раз неизрасходованную часть (а не всю взятую сумму) вам нужно будет включить в доходы по состоянию на конец второго (третьего) года 4.
Но, если вы взяли субсидию вида 1, но нарушили условия ее получения (к примеру, прекратили предпринимательскую деятельность как ИП до истечения годового срока, израсходовали субсидию не на те цели, что были предусмотрены при ее выделении), тогда сумма субсидии полностью отражается в доходах того год , в котором допущено нарушение 5.
Для льготного налогообложения субсидий ответствен целевое использование и учёт Доходы в виде субсидии возможно учесть в льготном порядке лишь при условии, что вы ведете учет израсходованных сумм. Об этом прямо сообщено в гл.
26.2 НК РФ 6. Причем не имеет значение, какой объект налогообложения вы выбрали — доходы минус затраты либо доходы.
Налоговая работа много раз разъясняла, что прибыльные упрощенцы, так же как и упрощенцы с объектом доходы минус затраты, должны вести учет затрат, произведенных за счет субсидии, все в той же Книге расходов и учёта доходов (КУДиР) 7.
Льготный порядок налогообложения содержится в том, что доход в виде субсидии нужно отражать на дату оплаты затрат и в сумме оплаченных затрат 8. К примеру, в марте 2014 г. вы взяли субсидию вида 2 в сумме 100 000 руб., а в апреле — июне 2014 г. оплатили за счет данной субсидии затраты в сумме 70 000 руб. В этом случае КУДиР вам необходимо заполнить так 9:
- на дату получения субсидии ничего отражать не требуется;
- по мере траты субсидии нужно отразить в один момент:
- в графе 4 Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы — доходы на каждую дату отражения расхода (за II квартал — в сумме 70 000 руб.);
- в графе 5 Затраты, учитываемые при исчислении налоговой базы — затраты на каждую дату оплаты (а в итоге за II квартал — на сумму 70 000 руб.).
В следствии за полугодие 2014 г. налогооблагаемый доход от взятой субсидии будет равен нулю.
Как разработать бизнес замысел. 5 правил как разработать бизнес замысел чтобы получить субсидию.
