В статье на конкретных примерах из последней арбитражной практики рассматривается использование ими и трактовка положений статей 208 и 209 НК РФ.
Лермонтов Ю.М., специально для ИА «Клерк.Ру»
Пример 1.
Сущность дела.
Налоговым органом на основании ответа совершена выездная налоговая проверка налогового агента по своевременности правильности перечисления и вопросам удержания [advert=13]налога на доходы[/advert] физических лиц, полноты представления справок о доходах физических лиц. По итогам проверки был составлен акт и вынесено ответ о привлечении налогового агента к налоговой ответственности по статье 123 НК РФ за неправомерное неперечисление налога на доходы физических лиц.
Помимо этого, налоговому агенту предложено уплатить суммы не всецело удержанного налога на доходы физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц.
В адрес плательщика налогов направлено требование, в котором предложено в определенный срок уплатить доначисленный пени и налог.
Позиция суда.
В соответствии с, статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц будут считаться физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, и физические лица, приобретающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами.
В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения согласится доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
В соответствии с, пункта 2 статьи 208 НК РФ не относятся к доходам, взятым от источников в Российской Федерации, доходы физического лица, полученные им в следствии проведения внешнеторговых операций (включая товарообменные), совершаемых только от имени и в интересах этого физического лица и связанных только с закупкой (приобретением) товара (исполнением работ, оказанием услуг) в Российской Федерации, и с ввозом товара на территорию РФ.
Это положение используется в отношении операций, которые связаны с ввозом товара на территорию РФ в таможенном режиме выпуска в свободное обращение, лишь в том случае, если соблюдаются следующие условия: поставка товара осуществляется физическим лицом не из мест хранения (а также таможенных складов), находящихся на территории РФ; к операции не используются положения пункта 3 статьи 40 НК РФ; товар не продается через представительство в Российской Федерации.
Судами установлено, что договор с предпринимателем зарубежного страны (не являющимся налоговым резидентом РФ) соответствует условиям, вышеуказанным, следовательно, оснований для удержания налога в этом случае не имелось.
Пример 2.
Сущность дела.
Налоговым органом совершена выездная налоговая проверка плательщика налогов по вопросу соблюдения законодательства по [advert=12]налогу на доходы[/advert] физических лиц.
По итогам проверки налоговый орган заключил о неуплате налога на доходы физических лиц, в следствии занижения налогооблагаемой базы из-за невключения в оборот дохода от реализации автомобиля по безналу.
Ответом налогового органа налогоплательщику предложено уплатить [advert=11]налог на доходы[/advert] физических лиц.
Позиция суда.
Плательщик налогов осуществляет торгово-закупочную деятельность и в соответствии со статьей 346.26 НК РФ есть плательщиком единого налога на вмененный доход.
Все ли доходы физических лиц облагаются налогом
