Как направляться из разъяснений государственныхы служащих, уплачивать ли НДС с взятых субсидий, зависит от того, на какие конкретно цели взяты бюджетные средства.
Письмо Министерства финансов России от 8 февраля 2013 г. № 03-07-11/3144.
Понятие субсидии Субсидии юридическим лицам (не считая национальных и муниципальных учреждений), физическим лицам и индивидуальным предпринимателям (производителям) предоставляются на безвозмездной и безвозвратной базе в целях возмещения затрат либо недополученных доходов в связи с производством либо реализацией товаров (исполнением работ, оказанием услуг).
Субсидии из бюджета предоставляются:
– из бюджета – в порядке и случаях, предусмотренных законом о бюджете страны;
– из бюджета субъекта РФ – в порядке и случаях, предусмотренных законом субъекта РФ о бюджете субъекта РФ;
– из местного бюджета – в порядке и случаях, предусмотренных ответом представительного органа муниципального образования о местном бюджете и принимаемыми в соответствии с ним муниципальными правовыми актами местной администрации.
Возмещение убытков и затрат
Обычно убытки неизбежны при применения регулируемых стоимостей.
Как указано в пункте 1 статьи 424 Гражданского кодекса РФ, в предусмотренных законом случаях используются цены (тарифы, расценки, ставки и т. п.), устанавливаемые либо регулируемые уполномоченными на то национальными органами либо муниципальными органами власти. Это в определенных обстановках может относиться и к сфере сельского хозяйства.
Но убытки в сельском хозяйстве смогут появиться и по климатическим обстоятельствам – засуха, заморозки, наводнения, град
Начисление НДС
В разглядываемой ситуации платить налог на добавленную цена не требуется.
В случае если бюджетные средства выделены на выплату затрат по оплате получаемых материальных ресурсов, работ, одолжений либо на покрытие убытков, которые связаны с применением национальных регулируемых либо льготных стоимостей, с взятых средств НДС не начисляется. Об этом же – в письмах Министерства финансов России от 22 января 2013 г. № 03-07-11/09, от 22 марта 2011 г. № 03-07-11/65 и УФНС России по г. Москве от 23 июня 2009 г. № 16-15/63905.
Помимо этого, данный подход был поддержан в определении ВАС РФ от 11 сентября 2009 г. № ВАС-11428/09. Но имеется неприятности с возмещением НДС.
Вычет «входного» НДС
В случае если плательщик налогов приобретает субсидию из бюджета на возмещение затрат по оплате купленных товаров, работ, одолжений с учетом НДС, принятый к вычету налог нужно будет восстановить (подп. 6 п. 3 ст.
170 Налогового кодекса РФ).
Обратите внимание: речь заходит только о субсидиях из бюджета.
Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету. Наряду с этим суммы налога, подлежащие восстановлению, не включаются в цена товаров, работ, одолжений, а учитываются в составе других затрат в соответствии с статье 264 Налогового кодекса РФ.
Налог восстанавливается в том налоговом периоде (квартале), в котором взяты субсидии. Из этого разумеется, что при оплате товаров, работ, одолжений за счет субсидии, взятой из бюджета, «входной» НДС предъявить к вычету запрещено.
Бухучёт субсидий на возмещение затрат
