В первую очередь, направляться подчернуть, что на данный момент (с 01.01.2007 г.) процедура открытия счёта не зависит от страны, в которой находится банк, и носит уведомительный порядок.
Начнём с главного тезиса законодательства о валютном регулировании, касающегося открытия резидентами счёта (вклада) в банках за границей: «Резиденты открывают без ограничений счета (вклады) в зарубежной валюте в банках, расположенных на территориях зарубежных стран, являющихся участниками Организации развития и экономического сотрудничества (ОЭСР) либо Группы разработки денежных мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ)» (п.1 ст.12 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле, потом – «Закон»). Указанные списки государств, организаций и территорий размещены на официальных сайтах: Организации развития и экономического сотрудничества (ОЭСР) -www.oecd.org; Группы разработки денежных мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) — www.fatf-gafi.org.
Прямого запрета на открытие квитанций в банках стран, не являющихся участниками указанных выше межправительственных организаций, закон не содержит, и отступление от условия, предусмотренного п.1 ст.12 Закона не повлечёт для резидента никакой ответственности. Принципиально важно соблюсти следующее правило, единое для всех резидентов, о том, что резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту собственного учета об открытии (закрытии) квитанций (вкладов) и об трансформации реквизитов квитанций (вкладов), не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) либо трансформации реквизитов таких квитанций (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории РФ.
Это относится резидентов — юрлиц и резидентов — физических лиц. Такое уведомление производится по форме, утверждённой Приказом ФНС РФ от 10.08.2006 N САЭ-3-09/518@ Об утверждении форм уведомлений об открытии (закрытии) квитанций (вкладов) и о наличии квитанций в банках за пределами территории РФ».
Нарушение срока уведомления налогового органа может повлечь за собой административную ответственность, предусмотренную ч.2 ст. 15.25. Кодекса об административных правонарушениях. Санкция данной статьи предусматривает наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до полутора тысяч рублей; на чиновниковов — от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юрлиц — от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.
Третье правило пребывает в том, что переводы резидентами средств на собственные счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, со собственных квитанций (с вкладов) в уполномоченных банках осуществляются при предъявлении уполномоченному банку при первом переводе уведомления налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) с отметкой о принятии указанного уведомления, за исключением операций, требуемых в правовом поле зарубежного страны и связанных с условиями открытия указанных квитанций (вкладов) (п.4 ст.12 «Закона о валютном регулировании и валютном контроле»).
Следующее условие касается лишь резидентов – юрлиц и предусмотрено оно п.7 ст.12 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Резиденты воображают налоговым органам по месту собственного учета отчеты о перемещении средств по квитанциям (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с Центробанком РФ.
На данный момент указанный выше порядок регулируется Распоряжением Правительства РФ от 28.12.2005 N 819 «Об утверждении правил представления резидентами налоговым органам отчётов о перемещении средств по квитанциям (вкладам) в банках за пределами территории РФ» (в редакции от 15.07.2008 г.).
Нарушение сроков сдачи отчётности, как и обнаружение факта её не сдачи, подпадает под санкции п.6 ст.15.25 КоАП и влечёт ответственность в виде административного штрафа: на чиновниковов в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юрлиц — от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
Уведомление об открытии счёта в банке за границей
