Налоговый шоппинг для россиян

Сергей Будылин, консультант компании Roche Duffay

Многие страны подписывают между собой соглашения, исключающие возможность двойного налогообложения. Обычно такие соглашения позволяют предпринимателям применять компании из других государств как инструмент налогового планирования.

Интернациональное налоговое планирование – это законная минимизация налогообложения в интернациональной коммерции. Чрезвычайный интерес в этом смысле воображают межправительственные соглашения по налоговым вопросам. Само собой разумеется, не нужно считать, что они дают полное освобождение от налога в произвольных случаях, в то время, когда компания из одной страны-участницы действует в второй стране.

Они используются только в определенных обстановках.

Дабы применять льготы по соглашению, зарубежная компания, в большинстве случаев, обязана доказать собственный право на них. Дело в том, что пониженные ставки используются лишь к резидентам соответствующих государств. Причем понятие «резидент» определяет законодательство и соответствующее интернациональное соглашение. Критерием тут не всегда служит место госрегистрации компании. Так, на Кипре резидентными считаются лишь те компании, каковые управляются с территории Кипра, а не из-за предела. Потому, что статус резидента неочевиден, дабы применить льготы согласно соглашению, в большинстве случаев зарубежная компания обязана дать собственному агенту в второй стране особую справку из налогового органа собственного страны.

В ней должно быть указано, что компания в данном налоговом периоде есть резидентом данной страны в смысле данного соглашения. В частности, как раз таковой порядок устанавливает российское законодательство (п. 1 ст.

312 НК РФ). Конечно, справка должна быть соответствующим образом заверена и переведена.

Только по окончании того, как русский организация ее возьмёт, она, выступая в роли налогового агента, может использовать пониженные ставки налога к зарубежной компании.

Необходимо подчернуть, что межправительственные соглашения смогут функционировать в отношении разных налогов. К примеру, в отношении налогов на доходы, или на имущество и доходы (капитал).

На косвенные налоги, такие как НДС, эти соглашения не распространяются.

Какие конкретно государства заключают налоговые соглашения

В большинстве случаев, соглашения заключаются между государствами с «обычным» уровнем налогообложения. А оффшорные территории, другими словами страны с нулевыми (либо родными к нулю) налогами, таких контрактов не имеют. Это и неудивительно. В случае если нет налога, то нет и двойного налогообложения, а, значит, незачем договариваться о его исключении.

Предоставлять же односторонние налоговые льготы оффшорным компаниям страны с высокими налогами никак не настроены. Кроме того в случае если контракт с таковой страной содержится, то, в большинстве случаев, оффшорные компании выводятся из-под его действия, и контракт распространяется лишь на местные компании, не пользующиеся льготным налоговым статусом.

До 2003 года наиболее значимым исключением из этого правила был Кипр. Не обращая внимания на собственный оффшорный статус, Кипру удалось заключить большое число налоговых соглашений, среди них и с Россией (кстати, очень удачный). Кипрские оффшорные компании не были совсем безналоговыми — они облагались налогом по льготной ставке 4,25 процента.

Исходя из этого они подпадали под воздействие большинства контрактов и обширно употреблялись для понижения налогов резидентами соответствующих государств, имеющих с Кипром контракт об избежании двойного налогообложения, в особенности россиянами. В следствии налоговой реформы на Кипре и закрытия оффшорной территории это положение изменилось.

Правда не весьма радикально, поскольку действующая с 2003 года неспециализированная налоговая ставка в 10 процентов все равно существенно ниже ставок налога на прибыль большинства развитых государств.

Не считая двусторонних налоговых соглашений между странами смогут существовать и многосторонние договоренности. К примеру, в рамках ЕС действует директива о дочерних компаниях. В соответствии с ней барыши освобождаются от налога у источника, в случае если участие в капитале дочки образовывает не меньше 20 процентов и в случае если давность владения не меньше 12-24 месяцев (в частности, 12 месяцев в Дании и Бельгии, 24 месяца – в Австрии).

Так, тот же Кипр по окончании вхождения в ЕС быстро расширил собственную интернациональную налоговую сеть.

Что касается оффшорных территорий, то с ними развитые государства смогут заключать соглашения не об исключении двойного налогообложения, а об обмене налоговой информацией. К примеру, такое соглашение существует Соединенными Штатами и Багамскими островами.

В случае если у налоговых органов США появятся вопросы к собственному налогоплательщику по поводу его сделок с некой багамской компанией, то правительство Багамских островов обязано будет дать все данные об данной компании.

ИСПАНИЯ БАРСЕЛОНА. ШОППИНГ/ ТОРГОВЫЕ КОМПЛЕКСЫ/ РАСПРОДАЖИ/НАЛОГ TAX FREE, АУТЛЕТ LA ROCA VILLAGE


Похожие заметки:

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: