Всем как мы знаем, что взносы и налоги во внебюджетные фонды необходимо уплачивать вовремя, а вдруг сроки уплаты пропущены, то нужно будет заплатить пени в размере 1/300 ставки ЦБ РФ от суммы задолженности по налогу либо взносу. Пени взимаются за любой календарный сутки просрочки начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты, по сутки уплаты недоимки включительно 1.
Примечание. С 1 января 2016 г. ставка рефинансирования равна главной ставке, размер которой образовывает 11% 2.
Казалось бы, все легко, но вопросы о начислении пеней все равно появляются. На кое-какие мы ответим в отечественной статье.
Пени при наличии переплаты В текущем периоде нашли занижение выручки в IV квартале 2013 г. Планируем подавать уточненные объявления по НДС и налогу на прибыль. Доплачивать налоги нам не нужно, поскольку на сегодня и на конец 2013 г. у нас имеется и была переплата по этим налогам, которая покроет отечественную недоплату.
Нужно ли при таких условиях исчислить и заплатить пени? И в случае если нужно, то как их вычислять, поскольку просрочки платежей по налогам не было.
Е.К. Степанова, г. Москва
Пени начислять и платить не нужно. Они взимаются лишь при наличии недоимки. Так, в случае если у компании имеется переплата (в лицевой карточке расчетов с бюджетом), которая равна сумме подлежащего уплате налога либо перекрывает ее, то практически задолженность перед бюджетом отсутствует 3. Сотрудники налоговой администрации смогут произвести зачет переплаты в счет недоимки самостоятельно, без заявления плательщика налогов 4. По окончании проведения зачета никаких утрат бюджет не несет 5. Исходя из этого пени при таких условиях не начисляются.
Кстати, официальных разъяснений государственныхы служащих по этому вопросу нет. А суды признают незаконным начисление инспекцией пеней при наличии переплаты 6.
Пени до принятия ответа о зачете У нас была переплата по налогу на прибыль, которую мы желали зачесть в счет уплаты налога добавленой стоимости. Мы вычислили НДС за IV квартал 2015 г. и 20 января 2016 г. подали в инспекцию прошение о зачете переплаты.
Ответ о зачете инспекция приняла лишь 29 января, другими словами позднее установленного срока уплаты налога добавленой стоимости. Смогут ли сотрудники налоговой администрации начислить нам пени?
Т.В. Морозова, г. Новосибирск
Да, такая возможность имеется. С целью проведения зачета имеющейся переплаты в счет грядущих налоговых платежей требуется заявление от плательщика налогов 7. Так как сотрудники налоговой администрации не знают, какую как раз сумму переплаты и в счет какого именно налога вы желаете зачесть.
Инспекции для принятия ответа по заявлению дается 10 рабочих дней со дня его получения 8. Наряду с этим обязанность по уплате налога считается выполненной со дня принятия ответа о зачете 9. Министерство финансов из этого делает вывод, что в случае если ответ о зачете принято по окончании истечения установленного срока для уплаты налога, то таковой налог уплачен несвоевременно. И до даты вынесения ответа о зачете (если оно принято в указанный 10-дневный срок) нужно будет уплатить пени 10.
А вот судебная практика по вопросу начисления пеней до даты зачета при наличии переплаты противоречива. Последние ответы приняты в пользу сотрудников налоговой администрации 11.
Кстати, в случае если ИФНС не уложилась в отведенные для принятия ответа о зачете 10 дней, то пени все равно будут взяты, поскольку налог не был уплачен своевременно 12. Вопрос тут лишь в периоде их начисления.
Вот что по этому поводу нам пояснили в ФНС.
Уведомление не пришло, кто может не платить налог на имущество и др. ответы от ФНС
