Закупка продуктов без счета-фактуры: новые реалии

Источник: Издание Предприятия общепита: налогообложение и бухгалтерский учёт

С 01.10.2014 начало функционировать правило о возможности несоставления счета-фактуры плательщиком НДС при работе с лицами, использующими УСНО либо совокупность налогообложения в виде ЕНВД. Что это за правило? Нужно ли ожидать при его применении подвохов предприятию общепита, выступающему в роли клиента и использующему льготный режим налогообложения?

есть ли НДС для «упрощенца» отдельным видом расхода при отсутствии счета-фактуры?

В то время, когда счет-фактура не нужен? Трансформации в Налоговый кодекс в интересующей нас части внесены законом от 21.07.2014 №?238-ФЗ. В итоге перечень обстановок, при происхождении которых плательщики НДС не составляли счета-фактуры, пополнился.

До 01.10.2014 в него входили лишь операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ. Сейчас же счет-фактуру возможно не составлять при совершении операций (не обращая внимания на то что они есть налогооблагаемыми) по реализации товаров (работ, одолжений), имущественных прав:

  • лицам, не являющимся плательщиками НДС. Таковыми, например, являются организации и личные предприниматели, использующие УСНО, совокупность налогообложения в виде ЕНВД (в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
  • плательщикам НДС, высвобожденным от выполнения обязанностей плательщика налогов, которые связаны с уплатой и исчислением налога, по ст. 145 НК РФ.

Но имеется одно серьёзное условие: счета-фактуры в обрисованных случаях продавец – плательщик НДС может не выставлять только при наличии письменного согласия сторон сделки.

Так, продавец – плательщик НДС при работе с предприятием общепита, использующим УСНО либо совокупность налогообложения в виде ЕНВД, может не выставить ему счет-фактуру по реализованным товаров (работам, услугам), имущественным правам лишь в том случае, если стороны договорятся о несоставлении квитанций-фактур.

В чем подвох? Как мы знаем, при перехода с УСНО на ОСНО (а также при потери права на использование льготного режима налогообложения) суммы НДС, предъявленные «упрощенцу» при приобретении им товаров (работ, одолжений, имущественных прав), каковые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСНО, принимаются к вычету при переходе на ОСНО в порядке, предусмотренном гл.

21 НК РФ для плательщиков НДС (п. 6 ст. 346.25 НК РФ). А по неспециализированному правилу вычет вероятен лишь при наличии счета-фактуры, выставленного продавцом.

Подобно решается обстановка с индивидуальными предпринимателями и организациями, уплачивающими ЕНВД, при их перехода на ОСНО (п. 9 ст. 346.26 НК РФ).

Так, предприятие общепита, использующее УСНО либо совокупность налогообложения в виде ЕНВД, может смело согласиться на неполучение квитанций-фактур от своих контрагентов в том случае, если оно несобирается переходить на ОСНО и отсутствует риск потери права на использование льготного режима налогообложения. Так как при перехода на ОСНО отсутствие квитанций-фактур приведет к неосуществимости предъявления к вычету соответствующих сумм «входного» НДС.

УСНО: НДС без счета-фактуры в качестве расхода В случае если предприятие общепита, использующее УСНО, выбирает в качества объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину затрат, в состав налоговых затрат включаются только те виды затрат, каковые приведены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

В состав этих затрат входят среди другого суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), купленным «подлежащим» и упрощенцем включению в состав затрат. Так, суммы НДС по купленным товарам (работам, услугам) являются независимым видом расхода, учитываемым при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО.

Счёт фактура.Формат 2018


Похожие заметки:

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: