Портить отношения со собственными партнерами не желает никто, но прописать в соглашении санкции все вычисляют за правило. Но вопросом штрафов и начисления пеней пренебрегать не следует, потому, что во многих случаях грамотное их применение сулит пользу обеим сторонам.
Вадим КУХАРЕНКО
Налогосберегающие санкции
Посредством штрафных санкций возможно снизить не только цена товара, но и [advert=54]налог на прибыль[/advert]. Допустим, что продукт был приобретён за 500 рублей. До тех пор пока он не реализован, его цена не будет включаться в состав налоговых затрат.
В случае если заплатить поставщику 460 рублей как цена товара, а 40 рублей — в качестве штрафных санкций (к примеру, за несвоевременную оплату), то сумма штрафа разрешит снизить налог на прибыль сходу, и не имеет значение, реализован товар либо нет.
Разглядим две ситуации. В первом случае приведен порядок расчетов согласно соглашению, не предусматривающему штрафных санкций, во втором случае санкции прописаны.
Пример 1
ЗАО «Черемуха» приобрело партию товара у ООО «Гравитация». Цена товара согласно соглашению — 100 000 руб. (без НДС). По условиям соглашения товар должен быть оплачен не позднее 20 апреля, но практически был оплачен лишь 25 апреля.
Обстановка 1
Соглашение не предусматривает штрафных санкций за несвоевременную оплату товаров. В данной ситуации цена товаров для клиента составит 100 000 руб.
Она снизит облагаемую прибыль ООО «Черемуха» лишь по окончании их продажи.
Обстановка 2
Согласно соглашению при несвоевременной оплате товаров клиент обязан заплатить неустойку в сумме 20 000 руб. В данной ситуации цена товаров для клиента составит 80 000 руб.
Как и в первой ситуации, она снизит налогооблагаемую прибыль ООО «Черемуха» лишь по окончании их продажи. Сумму неустойки (20 000 руб.) включают в затраты компании, и не имеет значение, реализованы товары либо нет.
Экономия на главных средствах
Грамотное применение совокупности штрафных санкций разрешит при покупке главных средств существенно снизить их начальную цена. Чем меньше начальная цена главного средства, тем меньше сумма налога на имущество.
Часть цены (санкции) будет отражена в налоговом учете по статье затрат.
Кроме этого, при покупке недорогого главного средства возможно организовать его цену так, что она не будет быть больше 10 000 рублей. Главные средства с таковой ценой возможно списать в уменьшение прибыли (ст. 256 НК). Заодно это разрешит избежать проблем с бухгалтерской амортизацией (п. 18 ПБУ 6/01).
Пример 2
ЗАО «Черемуха» берёт компьютер за 11 000 руб. у ООО «Гравитация». В простой ситуации клиенту нужно будет ставить компьютер на баланс и в течение всего срока нужного применения начислять амортизацию. Но цена компьютера (11 000 руб.) возможно разбить на две суммы: 9000 руб. — цена компьютера и 2000 руб. — размер штрафа.
В этом случае объект главных средств сходу будет списан на затраты, поскольку его цена меньше 10 000 руб. И налогооблагаемая прибыль будет снижена на сумму штрафа.
А как же НДС?
Как отменить штрафы за Платон. Часть 1
