Список случаев, в то время, когда необходимо вернуть «входной» НДС достаточно широк. Это и получение товаров, в счет оплаты которых ранее был перечислен задаток, и применение имущества в необлагаемой НДС деятельности, и уменьшение продавцом цены ранее отгруженных товаров, и т. д.
Как функционировать в аналогичных обстановках, поведает статья, подготовленная по данным книги-справочника «Годовой отчет — 2012»
Налог на добавленную цена, ранее принятый к вычету, необходимо вернуть, к примеру, при применении тех либо иных сокровищ:
— для передачи в уставный капитал вторых компаний;
— ведения деятельности, не облагаемой НДС;
— продажи вне территории РФ;
— проведения операций, каковые не вычисляют реализацией товаров (работ, одолжений).
С 1 октября 2011 года список случаев, при которых компании нужно вернуть НДС, ранее принятый к вычету, был дополнен (п. 3 ст. 170 НК РФ). С указанной даты это, например, нужно делать:
— при уменьшении продавцом цены ранее отгруженных товаров, работ либо одолжений;
— реализации товаров (работ, одолжений) в режиме экспорта, наряду с этим восстановленная сумма налога потом принимается к вычету;
— при получении из бюджета субсидий на возмещение затрат, которые связаны с оплатой купленных товаров (работ, одолжений), с учетом НДС.
В декларации по налогу на добавленную цена показывают сумму входного НДС, ранее принятую компанией к вычету, которая подлежит восстановлению. Для этого предназначена строка 090.
Наряду с этим сумму восстановленного налога дополнительно расшифровывают. В строчок 100 вписывают НДС, восстановленный при проведении операций, облагаемых налогом по нулевой ставке, а в строчке 110 восстанавливают налог, ранее принятый к вычету по перечисленному авансу (при его расторжении и возврате соответствующего соглашения либо получении товаров, в счет оплаты которых он был взят).
Налог восстанавливают и отражают так, как продемонстрировано в таблице ниже.
Операция, при которой налог подлежит восстановлению
Размер налога, подлежащего восстановлению
Отражение восстановленной суммы налога
Получение товаров, работ либо одолжений, в счет оплаты которых ранее был перечислен задаток
В сумме, принятой к вычету при перечислении аванса
На квитанциях по учету расчетов (счета 60 Расчеты с подрядчиками и поставщиками либо 76 Расчеты с кредиторами и разными дебиторами) в корреспонденции с кредитом счета 68 Расчеты по сборам и налогам
По товарам либо материалам — исходя из суммы, которая ранее была принята к вычету. По нематериальным активам и основным средствам — исходя из их остаточной стоимости (не учитывая переоценок)
На счете 19 Налог на добавленную цена по купленным сокровищам в корреспонденции с кредитом счета 68 Расчеты по сборам и налогам
Применение имущества: при ведении деятельности, не облагаемой НДС; при продаже сокровищ вне территории России; при проведении операций, каковые не вычисляют реализацией товаров (работ, одолжений)
По товарам либо материалам — исходя из суммы, которая ранее была принята к вычету. По нематериальным активам и основным средствам — исходя из их остаточной стоимости (не учитывая переоценок)
На счете по учету других затрат (счет 91 расходы и Прочие доходы) в корреспонденции с кредитом счета 68 Расчеты по сборам и налогам
Уменьшение продавцом цены ранее отгруженных товаров, работ либо одолжений либо их количества
В сумме отличия между налогом, вычисленным исходя из цены взятых товаров (выполненных работ, сделанных одолжений) до и по окончании уменьшения
На счете по учету расчетов с поставщиком (счет 60 Расчеты с подрядчиками и поставщиками) в корреспонденции с кредитом счета 68 Расчеты по сборам и налогам либо сторнировочными записями по операциям отражения входного НДС и принятии его к вычету
На счете 19 Налог на добавленную цена по купленным сокровищам в корреспонденции с кредитом счета 68 Расчеты по сборам и налогам
Получение из бюджета субсидий для оплаты получаемых товаров, работ, одолжений с учетом входного налога по ним
В сумме налога, ранее принятой к вычету
На квитанциях по учету использованных средств целевого финансирования (счет 98 Доходы будущих периодов в корреспонденции с кредитом счета 68 Расчеты по сборам и налогам
