Сотрудник увольняется прежде, чем отработал предоставленный ему авансом отпуск. В этом случае статья 137 Трудового кодекса РФ требует удержать излишне начисленные отпускные.
А необходимо ли бухгалтеру пересчитывать ЕСН и, как следствие, подавать уточненные объявления?
Письмо Министерства финансов России от 6 марта 2007 г. № 03-04-06-02/38.
Позиция Министерства финансов России
Ответ денежного ведомства порадовал четкостью изложения, редкой для сотрудников госорганов. Корректировать налоговую базу прошлого отчетного периода не требуется. Равно как и подавать уточненный расчет.
Логика несложная. По соглашению между работником и администрацией отпуск возможно предоставлен в любое время. Скажем, спустя три месяца с момента прихода человека на работу. Очевидно, на сумму отпускных бухгалтер начислит ЕСН.
Причем в том периоде, к которому относятся выплаты.
Да, в случае если потом сотрудник не «наработал» на полный отпуск, то часть уже выплаченной суммы он должен вернуть. Но это вовсе не свидетельствует, что ранее бухгалтер совершил ошибку.
А корректировать налоговую базу необходимо лишь в том случае, в то время, когда организация допустила оплошность.
Не появится неприятностей и с бюджетом. Так как в то время, когда увольняющемуся человеку выдают последнюю заработную плат, предприятие удерживает из нее неотработанные отпускные.
В следствии сотруднику меньше денег, чем предполагалось. И с меньшей же суммы перечислят ЕСН.
Советы «Главного бухгалтера»
Министерство финансов России поставил точку в давнем споре о том, считается ли неточностью пересчет отпускных. В письме государственныхы служащих прямо сообщено: нет, это не неточность. И исправлять налоговую базу в периоде выплаты не требуется.
Это разъяснение крайне важно, поскольку инспекторы часто придерживаются иного мнения. Ссылаясь на пункт 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ они утверждают, что базу того периода, в котором были выплачены отпускные, необходимо скорректировать.
Так как в случае если уволившийся взял отпуск авансом, то в этом периоде образуются излишки ЕСН и пенсионных взносов, и недоплата по налогу на прибыль. Эти суммы контролеры просят пересчитать.
В это же время уйти в отпуск преждевременно человеку разрешает статья 122 Трудового кодекса РФ. А удержать неотработанные отпускные требует статья 137 Трудового кодекса РФ. Так, и в месяц начисления отпускных, и при увольнении работника бухгалтер действовал в строгом соответствии с законодательством и неточностей не допускал.
Помимо этого, при окончательном расчете с работником компания удержит излишне выплаченные отпускные. Сейчас и переплата, и недоимка машинально погасятся. Значит, и корректировать налоговые платежи не требуется.
Сейчас данный подход официально подтвердили в Минфине России, что послужит весомым доводом в споре с упрямым инспектором.
Как пересчитывать отпускные при увольнении
1. Выяснить, сколько календарных дней отпуска человек отработал
На ежемесячно приходится 2,33 «отпускных» дня (28 дн. : 12 мес.). Особенным образом поступают, в случае если проработано не целое число месяцев. Его необходимо округлить:
— в меньшую сторону, в то время, когда остается менее половины месяца;
— в громадную сторону, в то время, когда излишек образовывает полмесяца и более.
Таковой порядок установлен в пункте 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках (утверждены НКТ СССР 30 апреля 1930 направляться. № 169). Внимание!
Время самого очередного отпуска включается в стаж работы в соответствии с статье 121 Трудового кодекса РФ.
2. Определить число дней отпуска, каковые предоставлены авансом
Для этого из календарных дней отдыха нужно вычесть количество дней отпуска, на которое увольняющийся сотрудник в праве.
3. Подсчитать, какая сумма причитается с работника
Для этого «лишние» дни отдыха умножают на среднедневной доход, исчисленный при выплате отпускных. Оказавшуюся сумму возможно удержать из последней заработной плата.
Отмена ЕСН в Российской Федерации. Вывод специалиста. Часть 1