Что изменилось в работе: В случае заключила контракт с клиентом в у. е., а он перечислил рубли в следующем по окончании отгрузки квартале, скорректировать базу по НДС на отрицательные отличия не окажется.Документ:Письмо Министерства финансов России от 16 мая 2011 г. № 03-07-11/127.
В Минфине России разъяснили, в каких случаях удастся скорректировать налоговую базу по НДС с учетом отрицательных суммовых отличий. Речь заходит о тех отличиях, каковые появляются, в то время, когда цена товаров согласно соглашению выражена в зарубежной валюте либо условных единицах, а клиент платит в рублях.
Значительно чаще курс на сутки оплаты отличается от того, что был на дату отгрузки. И если он снизился, то продавец возьмёт от клиента меньше ожидаемой суммы.
Из этого и вопрос: возможно ли снизить сумму начисленного к уплате в бюджет НДС?
Прекрасно, в случае если оплата и отгрузка пришлись на одинаковый квартал. Тогда все отклонения по сумме выручки удастся учесть при расчете налоговой базы по НДС. Об этом прямо сообщено в пункте 4 статьи 166 Налогового кодекса РФ. А вот в то время, когда клиент перечисляет деньги уже в квартале, следующем за тем, в то время, когда взял товар, корректировать сумму налога страшно. По крайней мере, в Минфине России уверенны, что для пересчета нет законных оснований (см. письмо от 16 мая 2011 г. № 03-07-11/127).
С опаской!
Госслужащие не разрешают уменьшать сумму начисленного НДС на суммовую отличие, появившуюся из-за понижения курса валюты, в случае если оплата поступила по окончании отгрузки и в другом квартале.
Само собой разумеется, вывод государственныхы служащих не неоспоримый. Так как поставщик формирует базу по НДС исходя из тех стоимостей, каковые значатся в контракте с клиентом. А в то время, когда цена товара выражена в у. е., о настоящей сумме выручки продавец значительно чаще определит только в сутки платежа.
Размер же налоговой базы, определенный во время отгрузки, носит условный темперамент. И кстати, это признали судьи Президиума ВАС РФ в распоряжении от 17 февраля 2009 г. № 9181/08. Выходит, налоговую базу возможно уменьшить на отрицательную отличие, а в инспекцию подать «уточненку» по НДС за тот квартал, в котором была отгрузка.
Но, выбрав таковой подход, споров с ревизорами, увы, не избежать.
Статья напечатана в издании Главный бухгалтер № 13, 2011
Стань специалистом
Источник: Издание «Главный бухгалтер»
НДС схема ухода от уплаты налога, как уменьшить НДС! Вопрос-Ответ
