Как показывает опыт, многие оптовые компании перешли на реализацию товаров транзитным методом (другими словами активы отгружаются со склада поставщика конкретно клиентам оптовика, он не приходует их на личный склад). Так как это ведет к оптимизации затрат: компания экономит на аренде склада, содержании штатных работников и т. д. Но такая торговля имеет нюансы.
Много вопросов у бухгалтеров вызывает и оформление документов. Ответы возможно отыскать в отечественной статье.
Особенности заключения контрактов
При реализации товаров транзитом оптовая компания заключает два независимых соглашения купли-продажи:
— первый — с поставщиком товара, в котором оптовая компания есть клиентом;
— второй — с конечным клиентом товара, где оптовая компания есть продавцом.
Потому, что товар доставляется напрямую клиенту, то нужно известить поставщика о товарополучатель товара. Это возможно сделать, к примеру, оформив разгрузочную разнарядку. А это указывает, что при транзитной продаже операции по продаже и приобретению товаров в бухгалтерском учете продавца оформляются в том же порядке, что и при продаже со складов.
Заполнение первичных документов
В общем случае при продаже товаров составляют товарную накладную по форме № ТОРГ-12.
Так, оптовая компания примет к учету следующий транзитом товар на основании накладной по форме № ТОРГ-12 — поставщик оформит ее на имя оптовой компании. (Документы складского учета оптовой компании оформлять не требуется — так как товар отгружается транзитом и реально в оптовую компанию не поступает.) Причем в данной накладной в графах «Грузоотправитель» и «Поставщик» поставщик укажет себя, в графе «Клиент» — оптовую компанию, в графе «Товарополучатель» — конечного клиента. В строке «Основание» приводится первый соглашение купли-продажи.
Накладная оформляется на дату отгрузки в адрес товарополучателя.
Потом, оптовая компания спишет с учета транзитный товар также на основании накладной по форме № ТОРГ-12, которую подготовит для клиента. Данный документ будет составлен следующим образом. В графе «Поставщик» оптовая компания укажет себя, в графе «Отправитель» — начального поставщика, в графах «Грузополучатель» и «Плательщик» — конечного клиента.
В строке «Основание» будет указан второй контракт.
Оформление квитанций-фактур
В счете-фактуре, что поставщик выставляет оптовой компании, в строчках «Продавец» и «его адрес и Грузоотправитель» он укажет собственные реквизиты. В строке «Клиент» — реквизиты оптовой компании, а в строчке «его адрес и Грузополучатель» — реквизиты конечного клиента.
Оформленный так документ является основанием для вычета «входного» НДС по окончании принятия товара к учету.
Напомним, что суды подтверждают право на вычет НДС по перепродаваемым товарам без завоза на собственный склад при отсутствии документов складского учета, но при наличии товарной накладной и подтверждения поставки товаров от отправителя к товарополучателю. Так, в отдельных ответах арбитров делаются выводы о том, что для применения вычета нужно принятие товаров к бухучёту, а не их физическое поступление на склад.
Пример — распоряжения ФАС Северо-Западного округа от 8 июня 2009 г. № А56-34140/2008, ФАС Дальневосточного округа от 25 июля 2007 г. № Ф03-А24/07-2/2145.
При выставлении оптовой компанией счета-фактуры клиенту в строчке «Продавец» она укажет собственные реквизиты, в строчке «его адрес и Грузоотправитель» — реквизиты поставщика, а в строчках «Покупатель» и «его адрес и Грузополучатель» — реквизиты конечного клиента.
Министерство финансов России объяснил, что датой отгрузки необходимо вычислять дату первого по времени составления первичного документа, или оформленного на перевозчика для доставки товара клиенту, или оформленного сходу на клиента (письмо от 18 апреля 2007 г. № 03-07-11/110). Исходя из этого для оптовой компании это будет дата, указанная в накладной ТОРГ-12, которую оптовая компания оформит на имя клиента.
Статья напечатана в издании Учет в торговле №5, май 2010 г.
Стань специалистом
Т. В. Барышева
Источник: Издание Учет в торговле
1с Поступление товара. Вносим поступление товаров в 1с.
