Возможно, никого из компаний, трудящейся в группе, не оставляет равнодушным проект закона о трансфертном ценообразовании, что вот уже пара лет находится на стадии разработки.
И вот в начале 2010 года, в то время, когда закон прошел первое чтение, показалась не сильный надежда на то, что закон будет принят до Января этого года. Но это на первый взгляд. Ко второму чтению, отправившемуся в июне, закон терпит значительные поправки. И вот – второе чтение пройдено.
Что же дальше? Обещание – к Январю – примем. Но стоит ли торопиться? Остановимся на проблемах законопроекта и основных положениях.
Как мы знаем, закон о трансфертном ценообразовании исключает из Налогового Кодекса РФ статьи 20 «Принципы определения» и 40 «Взаимозависимые лица цены товаров, услуг и работ для целей налогообложения» НК РФ. Вместо данных статей предполагается ввести отдельный раздел, посвященный расчетам между взаимозависимыми лицами.
Какие конкретно же трансформации несет в себе закон? Значительно увеличиваются пределы взаимозависимости.
Так, взаимозависимыми лицами будут считаться:
1) организации — , если одна организация (совместно с ее взаимозависимыми лицами) конкретно и (либо) косвенно участвует в второй организации и часть для того чтобы участия образовывает более 20 процентов;
2) физическое лицо (совместно с его взаимозависимыми лицами) и организация — , если физическое лицо конкретно и (либо) косвенно участвует в таковой организации и часть для того чтобы участия образовывает более 20 процентов;
3) организации — , если одно да и то же лицо (совместно с его взаимозависимыми лицами) конкретно и (либо) косвенно участвует в этих организациях и часть для того чтобы участия в каждой организации образовывает более 20 процентов;
4) главное общество (товарищество) и его дочерние общества;
5) член и организация ее правления (наблюдательного совета) либо иного коллегиального органа управления, член ее коллегиального аккуратного органа, и лицо, осуществляющее полномочия ее единоличного аккуратного органа;
6) организации, в которых полномочия единоличного аккуратного органа осуществляет одно да и то же лицо;
7) организации и (либо) физические лица — , если часть яркого участия каждого прошлого лица в каждой последующей организации образовывает более 50 процентов;
физические лица — , если одно физическое лицо подчиняется второму физическому лицу по должностному положению;
9) физические лица, каковые пребывают в браке, родстве либо свойстве, усыновитель и усыновленный, опекун (попечитель) и подопечный;
10) соучредитель доверительного управления (траста, траст-фонда, созданного в правовом поле зарубежного страны), выгодоприобретатель и доверительный управляющий, и организации и доверительный управляющий, управление которыми осуществляет доверительный управляющий;
11) лица — , если одно из них и представитель другого лица являются взаимозависимыми лицами или представители этих двух лиц являются взаимозависимыми лицами и их взаимозависимость влияет на условия и (либо) результаты сделок, совершаемых указанными лицами, и (либо) экономические результаты их деятельности.
Помимо этого, расширяется список лиц, признаваемых взаимозависимыми по закону. Лица смогут быть признаны взаимозависимыми по иным основаниям по суду.
Помимо этого, появляется заявительный порядок — право лиц на независимое признание себя взаимозависимыми.
У налоговых органов появляется возможность осуществлять контроль организации по «цепочке влияния» (т.е. совместное слияние через третьих лиц).
Кроме этого изменяются предметы контроля. Сейчас у налоговых органов будет возможность осуществлять контроль сделки:
— по реализации товаров, работ, одолжений;
— по реализации имущественных прав;
— по реализации интеллектуальной собственности, средств индивидуализации и т.п.;
— процентов по займам и кредитам.
Какие конкретно же как раз сделки являются контролируемыми:
1. Каждые сделки с взаимозависимыми лицами либо по цепочке с участием таких лиц при условии, что:
— сделка совершена между русскими лицами и расходы и доходы по сделке превышают 1 000 млн. руб.;
— внешнеторговые сделки;
— предметом сделки есть объект, подлежащий налогообложению НДПИ, облагаемый по адвалорной ставке;
— агент находится на ЕСХН либо [advert=33]ЕНВД[/advert].
2. Сделка совершена в области внешней торговли товарами всемирный биржевой торговли (нефть, тёмные и цветные металлы и т.д.) (по списку, определенному Правительством РФ. На данный момент список не установлен);
3. Сделки с агентами из низконалоговых территорий, включая случаи, в то время, когда на данных территориях находятся бенефициары. Наряду с этим закон не показывает, как выяснить бенефициара и кто им есть.
Закон вводит понятие «консолидированной группы плательщиков налогов», сделки между которыми не относятся к контролируемым.
налоговый рай и «Трансфертное ценообразование»
