Министерство финансов России в первый раз дал ответы на последовательность вопросов по налогообложению сделок с ценными бумагами зарубежного эмитента. Так, эксперты денежного ведомства растолковали, как выяснить цену реализации таких ценных бумаг в зависимости от того, обращаются ли они на организованном рынке ценных бумаг (потом — ОРЦБ).
Разъяснения смогут быть не удачны компании при продаже ценных бумаг зарубежного эмитента по стоимостям зарубежной биржи, если они ниже российских.
Письмо Минфина Российской Федерации от 13.08.08 № 03-03-06/2/104
ДЛЯ ЗАРУБЕЖНЫХ ЭМИТЕНТОВ ДЕЙСТВУЮТ ТЕ ЖЕ ПРАВИЛА, ЧТО И ДЛЯ РОССИЙСКИХ Министерство финансов России разъяснил, в каких случаях акции зарубежных эмитентов будут считаться обращающимися на ОРЦБ. Для этого нужно соблюдение условий, установленных пунктом 3 статьи 280 Налогового кодекса РФ (см. схему 1).
Так, для разделения ценных бумаг на две категории в целях налогообложения не имеет значения, русским либо зарубежным есть эмитент. Исходя из этого Министерство финансов России уверен в том, что для признания ценных бумаг зарубежных эмитентов обращающимися на ОРЦБ хватает соблюдения норм пункта 3 статьи 280 НК РФ.
КАК ВЫЯСНИТЬ Цена ЦЕННЫХ БУМАГ ЗАРУБЕЖНЫХ ЭМИТЕНТОВ
Порядок налогообложения ценных бумаг зависит от того, обращаются они на ОРЦБ либо нет (ст. 280 НК РФ). В первом случае организации будут исчислять налог на прибыль, сравнивая цену реализации с стоимостями сделок с этими же ценными бумагами на ОРЦБ.
А во втором случае — с стоимостями по подобным (аналогичным, однородным) полезным бумагам либо с расчетной ценой ценных бумаг (в случае если нет информации о итогах торгов по подобным (аналогичным, однородным) полезным бумагам).
В случае если акции будут считаться обращающимися на ОРЦБ
Рыночной ценой для целей налогообложения согласится фактическая цена реализации либо иного выбытия ценных бумаг. Такое правило действует, в случае если эта цена находится в промежутке между минимальной и большой стоимостями сделок с указанной полезной бумагой, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения соответствующей сделки (п.
5 ст. 280 НК РФ; см. схему 2).
Согласно точки зрения Министерства финансов России, высказанному в комментируемом письме, к фактической цене реализации либо иного выбытия ценных бумаг зарубежного эмитента не имеет возможности использоваться промежуток стоимостей, сформировавшийся на ОРЦБ в зарубежном стране.
Допустим, компания приобретает ценные бумаги, каковые обращаются на зарубежных биржах, и определяет промежуток стоимостей исходя из сложившихся цен на этих биржах. В случае если цена сделки при реализации ценных бумаг ниже минимального значения, зарегистрированного организатором торговли на русском бирже, то при налоговой проверке вероятно доначисление налога на прибыль.
Так, цену реализации ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, нужно сравнивать с промежутком стоимостей, сложившихся на русских биржах. Компания может сама выбрать организатора торговли, значения промежутка стоимостей которого будут использованы для целей налогообложения.
И в случае если цена сделки ниже сложившихся минимальных значений продаж, то при определении денежного результата по налогу на прибыль компании необходимо забрать не фактическую цену продажи, а минимальную цену сделки на организованном рынке ценных бумаг.
В случае если акции будут считаться не обращающимися на ОРЦБ
Для определения цены реализации фактические стоимости сделки сравниваются с стоимостями по подобной (аналогичной, однородной) полезной бумаге либо с промежутком отклонения в сторону увеличения либо понижения от средневзвешенной цены подобной (однородной, аналогичной) полезной бумаги (п. 6 ст.
280 НК РФ; см. схему 3).
Как брать и реализовывать акции (акции, облигации) на фондовом рынке
