Самые удачные схемы оптимизации налогов на данный момент связаны с созданием грамотной организационной структуры бизнеса. Одна из самых действенных структур сейчас – виртуальный холдинг. Как лучше ее организовать, поведал Артем КУЗЬМИНЫХ, управляющий ПАРТНЁРЫ компании «и партнёр КУЗЬМИНЫХ», на семинаре, организованном компанией «Базы Вашего Бизнеса».
Виртуальный холдинг – это несколько тесно связанных в собственной деятельности компаний. Они делают взаимодополняющие функции, каковые разрешают обеспечить перемещение услуг и товаров от производителя к потребителю. Наряду с этим связи между компаниями смогут очевидно не демонстрироваться.
Не смотря на то, что, в большинстве случаев, всеми компаниями цепочки неформально обладают одинаковые лица. Главная цель виртуального холдинга – минимизировать налоги, применяя корректные схемы налогового планирования. Имеется и еще один хороший момент: структуру виртуального холдинга (в отличие от настоящего) возможно легко приспосабливать к постоянным трансформациям в законодательстве, конъюнктуре рынка и арбитражной практике.
Структура холдинга
Хороший виртуальный холдинг включает в себя такие элементы, как управляющая компания, торговый дом, хранитель активов, производственные фирмы, обслуживающие компании (кадровые центры), субъекты льготного налогообложения (ими возможно и каждая из названных структур). Разглядим функции каждого из них.
Центральную роль в холдинге играется управляющая компания. Ею возможно структурное подразделение либо юрлицо. Оно ответственно за распределение и исполнение платежей денежных потоков (казначейство).
На нем замыкаются все денежные потоки виртуального холдинга, включая дебетовые и кредитовые обороты по НДС. Управляющая компания:
- проводит все расчеты с покупателями и поставщиками;
- финансирует текущие затраты фирм холдинга;
- выступает в качестве «единого заемщика» холдинга;
- распределяет полученные займы между компаниями, входящими в компанию;
- может выступать в роли «единого экспортера».
Управляющая компания обычно аккумулирует всю прибыль холдинга. Это выгодно в том случае, если эта компания – офшорная компания либо вторая льготная организация. В случае если же у обладателей нет возможности сделать управляющую компанию субъектом льготного налогообложения, прибыль холдинга «собирают» на вторых (намерено созданных) льготных компаниях.
Функция торгового дома – реализовывать практически всю продукцию холдинга (не считая продаж в розницу через личные магазины). Кроме этого это звено закупает всю нужную холдингу продукцию, материалы и сырьё. Торговый дом может функционировать за собственный счет либо как агент управляющей компании. Причем как от собственного, так и от ее имени. В то время, когда торговый дом заключает соглашения поставки с внешними агентами, в качестве отправителя либо товарополучателя он показывает компанию холдинга, а плательщиком либо получателем денег – управляющую компанию закупка сырья и Реализация продукции не через торговый дом (управляющую компанию) – запрещены!
Данный запрет кроме всего другого разрешает бороться со злоупотреблениями менеджеров компаний холдинга (неучтенный нал, откаты, отсрочки оплаты и неоправданные скидки и т. п.).
В некоторых холдингах функции управляющей компании и торгового дома возможно объединить. Это разрешит обладателям либо менеджерам холдинга лично отслеживать все денежные потоки и соответственно осуществлять контроль все компании не только юридически, но и денежно – через дебиторскую задолженность и займы.
Управление холдинга может в любую секунду заметить всю денежную картину и оперативно перераспределить затраты между убыточными проектами и прибыльными. К примеру, занизив затраты в одних проектах и перенеся их в другие.
Или посредством внутреннего (варьирования) и трансфертного ценообразования торговой надбавки. Самое основное – смотреть за тем, дабы компании формально не считались аффилированными. Так как в случае если налоговая сможет доказать взаимозависимость сторон, то условия сделки инспекторы смогут признать «нерыночными» (п. 8 ст.
40 направляться) и пересчитать внутренние стоимости.
Городу необходимы налоги
