Лектор семинара: Р. И. Рябова
Замысел вебинара:
1. Резерв под понижение цены материальных сокровищ.
2. Резерв под обесценение денежных вложений.
3. Резерв по вызывающим большие сомнения долгам.
4. Резерв по оплате грядущих отпусков.
Резерв под понижение цены материальных сокровищ
На сегодняшний момент изменение оценочных значений регулирует ПБУ 21/2008 (утверждено приказом Министерства финансов России от 6 октября 2008 г. № 106н). Компании формируют, в большинстве случаев, три вида резервов: резерв под понижение цены материальных сокровищ, под обесценение денежных вложений и под вызывающие большие сомнения долги.
Обо всем поболтаем по порядку.
Сперва поболтаем про резерв под понижение цены материальных сокровищ. Он создается лишь для целей бухучёта. Налоговый учет создания для того чтобы резерва не предусматривает.
Образование резерва отражается в учете по дебету счёта 14 и кредиту счёта 91. Счет 14 мало употребляется в практике.
Значительно чаще компании начинают его применять под влиянием аудиторов, в то время, когда необходимо подтверждать бухгалтерскую отчетность. Аудиторы определяют, что уже несколько год на квитанциях 10, 41 «висят» сокровище, каковые не продаются и не употребляются в производстве.
Эти сокровища завышают валюту баланса и создают неправильное представление об отчетности компании.
По таким объектам нужно оценить возможность реализации, другими словами их рыночную цена. Как ее выяснить – вопрос достаточно непростой. Четкой процедуры определения рыночной цене нормативные акты не дают. Ориентироваться нужно на так именуемую честную цена. Это цена, по которой компания сама решилась бы купить подобную сокровище.
Как видно, понятие достаточно размытое.
В случае если сокровище находится без перемещения один год, то логичнее резервировать 50 процентов цены. А вдруг два-три года и более, то резерв нужно создавать под 100 процентов.
Дальше поднимается вопрос, что делать с самой материальной сокровищем. В большинстве случаев применяют три варианта. Первый – списать как металлолом, к примеру. Но тогда крайне важно верно оформить такое списание.
Второй вариант – реализовать за какую-то ничтожную цена. И третий вариант, что нужно не применять, – утилизация. Убыток от списания учитывается лишь в бухучете.
А для целей налогообложения прибыли его учесть запрещено. В декларации по налогу на прибыль легко ничего не показывается.
Резерв под обесценение денежных вложений
Резерв под обесценение денежных вложений регулирует ПБУ 19/02, которое утверждено приказом Министерства финансов России от 10 декабря 2002 г. № 126н. В Плане квитанций для этого резерва существует счет 59.
Напомню, что, в соответствии с ПБУ 19/02, под денежными вложениями понимается вложение в уставный капитал вторых организаций, выданные займы, депозитные вклады в банках, долговые акции.
Возможно спорить, какова природа беспроцентных займов: являются ли они денежными вложениями либо легко дебиторской задолженностью. Но я считаю, что счет 58 «Денежные вложения» все равно возможно применять.
Резервы в бухгалтерском и налоговом учете. Вводная часть
