Понятие резервов на оплату отпусков сотрудников рассматривается и со стороны налогового, и со стороны бухучёта. Вследствие этого, регламентируются они двумя главными документами: Налоговым Кодексом РФ и Положением по бухучёту (потом ПБУ).
В действующем Налоговом Кодексе прописано, что резерв отпусков осуществляется для круглогодичного действенного ведения налогового учета. В соответствии с ПБУ, резерв формируется для учета других субъектов структур и обязательств бизнеса в ходе их деятельности.
Что касается бухучёта, то тут резерв производится обязательно. Кроме этого закон позиционирует резерв как оценочное обязательство, потому, что он имеет все характерные показатели. Указанный выше документ (ПБУ) и прописанные в нем нормы применимы и к трудовым контрактам (п. 2 пп. «а»), а отпуска оплачиваются в соответствии с осуждённым между работником и работодателем трудовым контрактам.
В соответствии с действующему законодательству, принимать ПБУ и соответствовать его требованиям должны обязательно все прочие структуры и субъекты бизнеса на территории РФ. Исключение составляют лишь субъекты малого бизнеса, каковые не производят акции для публичного размещения (п.
3 ПБУ).
Оценка Резервный количество соответствует совокупной сумме отпускных выплат персонала, учитывая налоговые и другие отчисления. Тут подразумеваются уже заработанные отпускные периоды (Раздел 3 ПБУ). В соответствии с п. 15 ПБУ, оценочное обязательство определяется с учетом состояния на дату сдачи отчета. Его сумма должна быть достаточной для осуществления переводов на третье лицо либо для расчета с кредиторами.
ПБУ не рекомендует какую-либо установленную методику для расчета количества отпускного резерва. Нужно лично определять методику расчетов и закреплять ее для бухучёта.
Действенна следующая методика: осуществление оценки расходной суммы на отпускные выплаты с той частотой, с которой составляется бух. Отчетность, по причине того, что, в соответствии с пункту 1 статьи 23 Налогового Кодекса, промежуточную отчетность по бухучёту не требуется предоставлять в национальные органы.
Обратите внимание, в соответствии с п. 21 ПБУ, резерв показывается отдельной строчком в бухгалтерской отчетности.
Особенности резервов для малого бизнеса Субъекты, относящиеся к малому бизнесу, имеют возможность добровольно образовывать резерв выплат для отпусков сотрудников. В случае если в прошлом году субъект не предоставлял информацию о резерве, а в этом решил сделать это, необходимо зарегистрировать изменение в политике бухучёта.
Произведенные трансформации влекут последствия, определенные п. 15.1 ПБУ.
В случае если предприятие либо вторая структура перестает относиться к малому бизнесу, на основании годовых итогов, в этом году создается резерв, прописывается механизм образования резерва, а потом уже вносятся корректировки в установленную ранее политику учета. Перспективно эти последствия указываются в отчетных бухгалтерских документах.
Предусмотрено ли наказание, в случае если нет резерва? Да, предусмотрено, предписываются штрафы.
- Налоговый. Инспектора относят к неотёсанным нарушениям отказ от пересмотра, применения либо создания резерва. За наличие фактов и нарушений несоблюдения правил учета расходной и прибыльной части выписываются санкции в размере 10 тысяч рублей. В случае если данное нарушение наблюдалось несколько год, сумма возрастает до 30 тысяч рублей. Налоговый штраф определяется Налоговым Кодексом РФ. Нужно отметить, операции с резервом осуществляются в соответствии с нормами ПБУ.
- Административный. В случае если по окончании распознанного неотёсанного нарушения изменяется балансовая строка, наряду с этим искажение образовывает более 10%, выписывается административный штраф. Он накладывается на лицо, важное на ведение бухучёта, или на руководящее лицо, и образовывает 10 тысяч рублей (статья 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях).
Налоговый учет резерва В соответствии с действующему законодательству, структуры и субъекты, применяющие способ начисления, есть в праве образовывать резерв отпускных выплат. Именно поэтому, произошло уменьшение количества прибыли, облагаемой налогами. Практически уменьшить количество вероятно кроме того до периода выхода персонала в отпуск.
Резервы в бухгалтерском и налоговом учете, использование и создание. Оценочные обязательства
