В случае если компания осуществляет облагаемые и необлагаемые НДС операции, то она обязана организовать по ним раздельный учет. Это общеизвестное правило, казалось бы, легко выполнимо на практике. Однако здесь существуют собственные нюансы и появляются определенные неприятности
В то время, когда нужен раздельный учет
Итак, в случае если компания, кроме операций, облагаемых НДС, делает операции, не подлежащие налогообложению (высвобожденные от налогообложения), то она обязана организовать их раздельный учет. Таково требование пункта 4 статьи 149 и пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса.
В другом случае (в случае если раздельного учета не будет) компании не удастся применить вычет «входного» налога.
Увидьте: кодекс прямо требует вести раздельный учет облагаемых операций и операций, не подлежащих налого-обложению (высвобожденных от налогообложения). Последние перечислены в статье 149 кодекса.
Но существуют еще и другие необлагаемые операции, статус которых в кодексе звучит по-второму: «не будут считаться объектом налогообложения». Они названы в пункте 2 статьи 146 НК РФ.
В собственных частных разъяснениях финансисты подчеркивают: для целей раздельного учета не подлежащими налогообложению (высвобожденными от налогообложения) считаются как операции, перечисленные в статье 149 Налогового кодекса, так и операции, перечисленные в пункте 2 статьи 146 Налогового кодекса (каковые не будут считаться объектом обложения НДС).
Скажем, в случае если компания вместе с облагаемыми операциями осуществляет реализацию земельных участков, то она должна вести раздельный учет, потому, что продажа почвы не согласится объектом обложения НДС (подп. 6 п. 2 ст.
146 НК РФ).
Помимо этого, из пункта 1 статьи 146 НК РФ направляться, что объектом обложения НДС не будут считаться операции, местом реализации которых территория России не есть.
Исходя из этого, к примеру, в случае если компания наровне с деятельностью, облагаемой НДС, ремонтирует недвижимость, расположенную за рубежом, она кроме этого обязана организовать раздельный учет.
И, наконец, отделить от остальных необходимо и виды деятельности, по которым организация не согласится плательщиком налога на добавленную цена. Речь заходит о компаниях, совмещающих неспециализированный режим и [advert=33]ЕНВД[/advert]. Как мы знаем, ведущие «вмененный» бизнес не являются плательщиками НДС – в части, подпадающей под данный бизнес (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Исходя из этого раздельный учет пригодится и «совмещенцу».
Не вести раздельный учет возможно лишь в двух случаях:
– в случае если компания осуществляет лишь необлагаемые операции;
– в случае если в том либо другом налоговом периоде выполняется так именуемое «правило пяти процентов» – часть совокупных затрат по необлагаемым операциям не превышает 5 процентов от всех затрат компании (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Что делим?
Из пункта пункта 4 статьи 149 и положений 4 статьи 170 Налогового кодекса направляться, что возможно выделить два главных объекта раздельного учета:
– выручка от облагаемых и необлагаемых операций (раздельный учет доходов);
– «входной» НДС по купленным товарам, услугам и работам (раздельный учет «входного» НДС).
Напомним: по облагаемым и высвобожденным от налогообложения операциям «входной» налог необходимо учитывать по-различному. «Входной» НДС по товарам (итогам работ, одолжений), применяемым для облагаемых операций, принимается к вычету (п. 2 ст.
171 НК РФ).
А по сокровищам, каковые участвуют в необлагаемых операциях, «входной» налог необходимо включить в цена купленного товара (работ, одолжений, имущественных прав) (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Начисление платы по практически живущим
