В распоряжении редакции был документ со схемами, найденными некоторыми столичными сотрудниками налоговой администрации в конце 2008 года. Сейчас материал передан во все инспекции Москвы, и нетрудно предположить, что именно на таких схемах будет сконцентрировано внимание сотрудников налоговой администрации в ближайшее время.Как и следовало ожидать, главные мишени сотрудников налоговой администрации — много посредников в сделках, аутсорсинг, операции с компаниями в офшорах.
Мы попытались максимально детально, в подробностях обрисовать каждую схему и разобраться, какие конкретно как раз «улики» инспекторы посчитали решающими. Заглавия компаний, приведенные в документе УФНС, мы, конечно, поменяли.
Помимо этого, мы обратились к экспертам нескольких юридических компаний и попросили оценить по пятибалльной шкале шансы сотрудников налоговой администрации доказать каждую из схем в суде.
Схема 1. Посредническая
Сущность схемы. В группы взаимозависимых компаний транспортное средство, купленное для сдачи в аренду, и финансовые средства, полученные от банка, «прогоняются» через посредника, перед тем как прийти к конечному получателю.
В подробностях (пример 1). ООО «Капитал» берёт автоцистерну, а после этого реализовывает ее ООО «Лизинг», которое сдает данную автоцистерну в лизинг ООО «Ресурс». Последний есть 50-процентной «дочкой» ООО «Капитал». ООО «Лизинг» получает автоцистерну за счет заемных средств, каковые приобретает от материнской компании — ООО «Финанс». Помощник директора ООО «Финанс» есть одним из соучредителей ООО «Капитал», другие сотрудники кроме этого имеют отношение ко всей группе взаимозависимых компаний.
Наряду с этим ООО «Лизинг» практически трудится себе в убыток.
В подробностях (пример 2). ООО «Капитал» берет кредит в АКБ «Свет» и в тот же сутки на эти средства перекредитовывает собственных контрагентов — ООО «Финанс» и ООО «Трастгаз», приобретая наряду с этим весьма мелкую прибыль — 0,2 процента от суммы кредита.
Но затраты конечных заемщиков по уплате процентов в любом случае становятся больше, чем при получении кредита напрямую в банке.
Претензии и доводы инспекторов. Экономически не нужно функционировать через третью компанию, в то время, когда имеется возможность трудиться напрямую. Компании-посредники вероятнее существуют лишь на бумаге. Это подтверждается целым рядом фактов:
— компании-посредники фактически стопроцентно живут за счет заемных средств;
— в штате компаний-посредников числятся лишь главбух и руководитель, каковые в один момент являются сотрудниками вторых организаций;
— деятельность посредников ведет к уменьшению налоговой базы у остальных участников сделок;
— все счета участников сделок открыты в одном и том же банке;
— все компании находятся по одному и тому же юридическому адресу.
Комментарий редакции
На отечественный взор, у сотрудников налоговой администрации имеется шансы доказать эту схему в суде. Да, само по себе участие посредников, равно как и открытие квитанций в одном банке и взаимозависимость участников сделки, не предлог обвинять компанию в необоснованной налоговой пользе.
Это сообщено в пункте 6 распоряжения Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53. Но совокупность показателей, в особенности вместе с другими «уликами», уже дает налоговикам кое-какие козыри. Серьёзным доказательством для судей может стать да и то, что в штате компании, бравшей и реализовывавшей транспортные средства, и компании, приобретавшей большие займы, числится всего два человека.
Появляется резонный вопрос: смогут ли они физически вдвоем проводить столь масштабные операции?
Раскрыта новая схема уклонения от уплаты налогов
