Как мы знаем, налоговым периодом по налогу на прибыль есть год (п. 1 ст. 285 НК РФ). Как раз по его итогам уплачивается сам налог. А все платежи, каковые организация перечисляет в бюджет в течение года, именуются авансовыми.
Налоговый кодекс предусматривает три метода их уплаты, причем выбор того либо иного метода не всегда зависит от желания плательщика налогов.
По неспециализированному правилу задатки по налогу на прибыль (очевидно, при ее наличии) перечисляются по результатам первых трех месяцев, полугодия и девяти месяцев плюс ежемесячные платежи в каждого квартала. Но организация может добровольно перейти на уплату ежемесячных задатков исходя из практически взятой прибыли.
В этом случае отчетными периодами будут признаваться месяц, два месяца, три месяца и т.?д. до окончания год . Для отдельных категорий плательщиков налогов предусмотрена необычная преференция – внесение в бюджет задатков по результатам первых трех месяцев, полугодия и девяти месяцев без ежемесячных задатков .
Подробнее о каждом из этих способов вы определите из данной статьи.
задатки по результатам каждого отчетного периода плюс каждый месяц в течение этого периода Сущность этого метода содержится в том, что организация, ориентируясь на фактические показатели прошлого квартала, вносит в бюджет ежемесячные задатки (ЕАП), после этого по окончании отчетного периода уплачивает задаток (АП), исходя из практически взятой прибыли за отчетный период и с учетом ранее произведенных платежей.
Наряду с этим в соответствии с абз. 2 – 5 п. 2 ст. 286 НК РФ сумма ЕАП равняется:
- в течение первых трех месяцев – сумме ЕАП, подлежащего уплате в IV квартале прошлого налогового периода;
- во II квартале – 1/3 суммы АП по результатам I квартала;
- в III квартале – 1/3 х (АП по результатам полугодия — АП по результатам I квартала);
- в IV квартале – 1/3 х (АП по результатам девяти месяцев — АП по результатам полугодия).
В случае если вычисленная так сумма ежемесячного задатка отрицательна либо равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).
Ежемесячные задатки , подлежащие уплате в течение отчетного периода, вносятся в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ). Наряду с этим по срокам уплаты они распределяются равными долями в размере 1/3 суммы платежа на квартал.
В случае если сумма платежа не делится по трем срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к ежемесячному задатку по последнему сроку.
задатки по результатам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для объявлений за соответствующий отчетный период (абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ). Декларацию по налогу на прибыль необходимо представить в налоговую администрацию не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 3 ст.
289 НК РФ), другими словами не позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября.
При заполнении страницы 02 «Расчет налога на прибыль организаций» декларации нужно учесть следующие изюминки. В соответствии с п. 5.11 Порядка заполнения декларации сумма ежемесячных задатков , подлежащих уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за что представлена декларация, указывается по строчкам 290 – 310 (имейте в виду, что в декларации за налоговый период эти строки не заполняются).
как посчитать задаток по УСН
