При разработке Положения №23-П в него был заложен последовательность правил, каковые сохраняются и приобретают развитие в новой редакции. Во-первых, определение банковской карты как вида платежной карты, эмитентом которой есть кредитная организация, служащая для составления документов и совершения операций, подлежащих оплате клиентом. Определение банковской карты, приведенное в новой редакции Положения №23-П, разглядывает две ее главные функции. С применением банковской карты смогут осуществляться такие операции, как:
получение наличных денежных средств в валюте РФ и в зарубежной валюте в установленных случаях на территории РФ, а также в зарубежной валюте за пределами РФ;
операции, которые связаны с оплатой товаров (работ, одолжений) в валюте РФ на территории РФ, а также в зарубежной валюте за пределами РФ;
операции, которые связаны с переводом денежных средств в валюте иностранной валюте и Российской Федерации на территории РФ, а также в зарубежной валюте за пределы РФ с соблюдением норм валютного законодательства. При совершении операций с применением банковских карт в банковской практике составляются документы на бумажном носителе (слип, квитанция банкомата либо электронного терминала) либо в электронной форме (электронный издание, электронный документ, подтверждающий операцию через Интернет и др.). Составление указанных документов нужно в соответствии с требованиями гражданского законодательства в рамках договорных взаимоотношений между участниками расчетов, законодательства о бухгалтерском учете, валютного законодательства, а также в целях осуществления Банком России функций банковского надзора за деятельностью кредитных организаций. Все документы, составленные с применением банковских карт (их реквизитов), должны содержать в соответствии с новой редакции Положения №23-П соответствующие необходимые реквизиты. Составление документов по операциям с применением банковских карт подтверждает обязательства клиента по их оплате за счет денежных средств, находящихся на его счете в банке-эмитенте, или за счет предоставленного банком-эмитентом кредита. В последнем случае банковская карта существует в виде кредитной карты, основанием для выдачи которой есть заключение между банком-клиентом и эмитентом кредитного соглашения. Учитывая развитие кредитными организациями программ по выдаче пластиковых картах, включая программы потребительского кредитования, в новой редакции Положения №23-П дано понятие кредитной карты и будут урегулированы особенности осуществления операций с применением пластиковых картах и порядок их отражения в бухгалтерском учете. Принципиально важно подчернуть, что расчеты с применением банковских карт не рассматриваются в Положении №23-П и его новой редакции как новая форма договорных взаимоотношений между клиентом и банком либо как новая форма безналичных расчетов. Регулирование расчетов с применением банковских карт должно осуществляться в зависимости от характера контрактов, предусмотренных действующим гражданским законодательством (соглашение банковского счета, вклада, кредитный соглашение) и заключаемых между участниками расчетов, и субъектного состава этих участников. Подобный вывод возможно сделан и в отношении предоплаченных карт — относительно новой разновидности платежных карт. Основанием для выдачи предоплаченных карт есть соглашение, не предусматривающий открытие клиенту банковского счета либо предоставление ему кредита, но возлагающий на эмитента обязанность по выполнению финансовых обязательств в пользу держателей предоплаченных карт по требованию последних. Исходя из этого предоплаченные карты кроме этого требуют особого нормативного регулирования, наровне с регулированием операций с применением банковских. В новую редакцию Положения №23-П включен термин «предоплаченная карта», и установлены требования к расчетам по операциям, совершаемым с их применением, и отражению этих операций в бухгалтерском учете кредитных организаций. Это сделано в целях нормативной помощи развития новых видов платежных инструментов, а также применяемых в Интернете, и для обеспечения контроля со стороны Банка России в соответствии со ст. 80 закона «О Центральном банке РФ (Банке России)» за деятельностью кредитных организаций-эмитентов предоплаченных карт. Во-вторых, установление правил эмиссии, эквайринга, банковских, предоплаченных осуществления и карт операций с их применением. В новой редакции Положения №23-П детализирован порядок открытия квитанций в кредитной организации-эмитенте для отражения операций, совершаемых с применением банковских карт, и введено требование о разработке кредитными организациями внутрибанковских правил, определяющих порядок эмиссии и/либо эквайринга банковских, предоплаченных карт, и осуществления операций с их применением. При разработке внутрибанковских правил кредитные организации должны руководствоваться примерным перечнем и действующим законодательством требований новой редакции Положения №23-П, включающей в себя, среди другого, правила осуществления расчетов по операциям с применением банковских карт, предоплаченных карт, совокупность управления рисками, порядок восстановления прав по потерянным (похищенным) банковским картам, предоплаченным картам, технологии обработки и описание документооборота учетной информации по идеальным операциям, и ряд других вопросов. Из новой редакции Положения №23-П исключено требование о присутствии на банковской карте логотипа и наименования эмитента, конкретно его идентифицирующих. Это обусловлено тем, что правила платежных совокупностей допускают размещение на карте в один момент логотипа кредитной организации-эмитента и наименование кредитной организации-агента. Кроме этого уточнено закрепленное в Положении №23-П понятие «пункт выдачи наличных», учитывая нормы ст. 18 закона «О почтовой связи», предоставляющие право организациям почтовой связи осуществлять выплату наличных денежных средств с применением платежных карт по агентскому контракту, осуждённому с кредитной организацией. Заключаемые кредитными организациями соглашения должны предусматривать предварительное зачисление на расчетный (текущий) счет организации почтовой связи суммы денежных средств, в пределах которой потом будет осуществляться выдача наличных денежных средств с применением банковских карт. В-третьих, учет изюминок валютных операций, совершаемых с применением банковских карт. В соответствии с п. 4.2. Положения №23-П все расчеты по операциям с применением банковских карт, идеальным на территории РФ между банками-резидентами, между банками-резидентами и иными юрлицами—резидентами, и физическими лицами—предпринимателями, должны осуществляться лишь в валюте РФ. Исключением являются расчеты в зарубежной валюте, предусмотренные нормативными актами и действующим законодательством Банка России. Эта норма не распространяется на межбанковские расчеты при применения банковских карт нерезидентами и резидентами за пределами РФ, а также в случае получения наличных денежных средств в зарубежной валюте с применением банковских карт в уполномоченных банках. В новой редакции Положения №23-П указанные нормы сохраняются. Дополнительно расширен список операций, совершаемых с применением банковских карт юрлицами—резидентами со квитанций, открытых как в валюте РФ, так и в зарубежной валюте. Отменено ограничение на проведение индивидуальными лицами—предпринимателями и юридическими нерезидентами—нерезидентами операций в зарубежной валюте за границей. Помимо этого в новой редакции Положения №23-П исключается необходимая продажа на внутреннем валютном рынке поступлений зарубежной валюты в пользу держателей карт по операциям неторгового характера. К тому же, установленный в Положении №23-П порядок последующего валютного контроля за осуществлением операций с применением банковских карт исключен из новой редакции, потому, что, согласно точки зрения Департамента, должен быть создан отдельный нормативный акт Банка России, включающий в себя все ключевые принципы последующего валютного контроля за операциями физических и юрлиц в зарубежной валюте независимо от метода их совершения (с применением банковской карты либо без такой). В-четвертых, установление правил бухучёта операций с применением банковских и предоплаченных карт. Порядок отражения в бухгалтерском учете кредитных организаций операций с применением банковских карт на данный момент установлен Приложением 2 к Положению №23-П. Но существующие балансовые квитанции не разрешают полностью учесть потребности кредитных организаций, в связи с чем в новой редакции Положения №23-П предусмотрено введение новых балансовых квитанций для учета операций с применением предоплаченных карт и обязательств и учёта требований кредитной организации по незавершенным расчетам по операциям, идеальным с применением банковских карт. Помимо этого в новой редакции Положения №23-П уточнен порядок бухучёта отдельных видов операций с применением банковских карт, в частности учета:
предоставленных кредитной организацией кредитов, а также «овердрафт», по операциям, совершаемым с применением банковских карт;
сумм излишков, недостач финансовой наличности, распознанных при инкассации банкоматов;
бланков слипов, и неперсонализированных (персонализированных) платежных карт.
Стань специалистом
