В силу норм ст. 19 Закона о бухгалтерском учете[1] независимые учреждения обязаны самостоятельно организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной судьбе. Помимо этого, напомним, перед составлением годовых отчетных форм проводится опись денежных средств, финансовых документов и бланков документов строгой отчетности.
На протяжении описи обязана осуществляться а также проверка полноты, точности и достоверности отражения в отчётности и учёте кассовых операций за контролируемый период, и соблюдения законодательных и нормативных документов, регулирующих кассовую дисциплину. В данной статье мы разглядим главные вопросы, на каковые направляться обратить внимание не только при проведении описи кассы, но и при осуществлении в учреждении операций внутреннего контроля в части проверки соблюдения в учреждении кассовой дисциплины.
На протяжении проверки кассовой дисциплины учреждению нужно сосредоточиться на анализе следующих вопросов:
- наличие фактов недостач, хищений и растрат денежных средств;
- соблюдение требований законодательства при поступлении денежных средств в кассу учреждения;
- своевременность и полнота оприходования по кассе наличных денег, а также взятых из банка;
- наличие случаев хранения в кассе денежных средств сверх установленного кассового лимита;
- превышение предельного размера расчетов наличными деньгами между юрлицами;
- достоверность документов, являющихся основанием для списания затрат по кассе, правомерность произведенных затрат;
- наличие фактов применения наличных денежных средств не по целевому назначению.
Осуществлять диагностику кассовой дисциплины целесообразно целым способом за выбранный период. Наряду с этим, согласно нашей точке зрения, таковой период обязан составлять год . Для проверки нужно изучить следующие документы:
- кассовая книга (ф. 0504514);
- издание операций по счету «Касса» (ф. 0504071);
- издание операций расчетов с подотчетными лицами (ф. 0504071);
- приходные кассовые ордеры (ф. 0310001);
- расходные кассовые ордеры (ф. 0310002);
- издание регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003);
- ведомость на выдачу денежных средств из кассы под отчет (ф. 0504501);
- основная книга (ф. 0504072);
- инвентаризационные описи наличных денежных средств;
- контракты о полной материальной ответственности с кассирами;
- расчетно-платежные ведомости;
- авансовые отчеты (ф. 0504505) вместе с приложенными к ним документами.
- Потом разглядим более детально этапы проверки данного вопроса.
Обнаружение фактов недостач, хищений и растрат денежных средств Каждая проверка кассовой дисциплины обязана начинаться с описи кассы, что осуществляется с целью обнаружения недостач, хищений и растрат денежных средств. Думаем, кое-какие бухгалтеры еще не забывают те времена, в то время, когда, приходя с проверкой в организацию, ревизоры в первую очередь опечатывали помещение кассы.
Отметим, что опись денежных средств, хранящихся в кассе учреждения, обязана проводиться при необходимом участии кассира (старшего) и главного бухгалтера. Кассир воображает для проверки последний документы и кассовый отчёт по операциям последнего дня, и дает расписку в том, что все приходные и расходные документы включены им в отчет и к моменту описи в кассе нет неоприходованных либо не списанных в расход наличных денежных средств и бланков строгой отчетности.
Напомним, что порядок проведения описи должен быть установлен в учетной политике учреждения.
При обнаружения на протяжении описи недостач либо излишков проводятся мероприятия по установлению обстоятельств их происхождения.
В один момент нужно обратить внимание и на условия хранения денежных средств:
- обеспечена ли сохранность денежных средств;
- имеется ли у кассира образцы автографов лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, и печать (штамп), содержащая реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции. Отметим, что в соответствии с п. 4.4Порядка ведения кассовых операций[2] кассир должен быть снабжен печатью (штампом), содержащей (содержащим) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции, и примерами автографов лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы. Наряду с этим при ведения кассовых оформления и операций кассовых документов начальником образцы автографов лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются;
- соблюдается ли установленный лимит хранения финансовой наличности по отдельным датам.
Соблюдение установленного лимита остатка наличных денег Независимые учреждения, как и каждые другие организации, есть в праве хранить в кассе наличные деньги только в пределах установленного распорядительным документом учреждения лимита остатка наличных денег. Накопление наличных денег в кассе сверх предусмотренного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплаты заработной платы, стипендий, осуществления выплат, включенных в соответствии с методикой, принятой для заполнения форм федерального национального статистического наблюдения, в фонд заработной платы, и выплат социального характера, включая сутки получения наличных денег с банковского счета на осуществление указанных выплат, а также в выходные, нерабочие праздники при ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций. В других случаях накопление наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.
Как контролируют кассовую дисциплину турфирмы. Фактические испытания в Украине
