Часто организация осуществляет наровне с облагаемой ЕНВД розничной торговлей через аптечную сеть, оптовую торговлю фармацевтическими товарами, переведенную на УСНО. Наряду с этим лекарства, изделия медицинского медицинская техника и назначения по контрактам розничной купли-продажи реализуются бюджетным учреждениям здравоохранения, и в рамках данных операций оформляются спецификация, счет, товарная накладная, протокол согласования стоимостей, счет-фактура.
Правомерность применения по таким операциям ЕНВД довольно часто вызывает у налоговых органов сомнения.
Какие конкретно доводы приводят контролеры и что по этому поводу думают арбитражные судьи? Какие конкретно неточности инспекторов смогут спасти плательщика налогов от обязанности перечислить в бюджет начисленные по итогам проверки суммы?
Данные Организация (личный предприниматель), совмещающая ЕНВД и УСНО, заключает с поликлиниками контракты розничной купли-продажи, по условиям которых она обязуется передать в собственность клиентам изделия и лекарственные средства медицинского назначения, а клиенты – принять и оплатить указанный товар.
Представитель организации обращается в лечебные учреждения с предложением поставки лекарств, при согласии сотрудники поликлиник делают заявки устно или по факсу. После этого лекарственные средства упаковываются в тару и к ним прилагаются оформленные продавцом документы: соглашение, спецификация, счет, товарная накладная, протокол согласования стоимостей, счет-фактура.
Контракт со стороны учреждений подписывается главным врачом в его кабинете в поликлинике в сутки реализации товаров. Лечебные учреждения закупают лекарственные средства для лечения больных, а не для предстоящей перепродажи.
Оплата товара производится по безналу методом перечисления денежных средств с лицевых квитанций муниципальных учреждений на расчетный счет продавца без применения платежных карт, что подтверждается выпиской и платёжными поручениями банка за соответствующий период.
Наряду с этим в одних случаях товар доставляется личным транспортом продавца и принимается на складе поликлиники должностным лицом лечебного учреждения, а в других транспортировка осуществляется силами клиента.
Неутешительные результаты налоговой испытания Обратимся к Распоряжению Девятнадцатого апелляционного суда от 21.11.2013 по делу №?А35-3685/2013, в котором рассмотрены подобные обрисованным выше события. По итогам выездной проверки контролеры:
- доначислили единый налог при УСНО;
- прописали штраф в размере 20% от неуплаченной суммы единого налога при УСНО, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ;
- начислили пени за неуплату единого налога при УСНО в соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ.
Согласно точки зрения налогового органа, поскольку оплата взятого товара производится на основании товарных накладных и квитанций-фактур методом безналичных расчетов, в этом случае с указанными бюджетными учреждениями заключены контракты поставки, каковые соответствуют нормам ГК Российской Федерации. Закупленные лекарственные средства употребляются в профессиональной деятельности бюджетных учреждений, в связи с чем такая продажа не есть розничной торговлей и не подпадает под спецрежим в виде уплаты ЕНВД.
Как вычислить ЕНВД. Расчет суммы налога на ЕНВД
